新用戶掃碼下載財(cái)務(wù)收藏！綜合所得的個(gè)稅稅率一次說清楚了！
綜合所得的個(gè)稅稅率表有按年計(jì)算的，有按月計(jì)算的（如下表）
綜合所得稅率表（按年）
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級(jí)數(shù)
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累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
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預(yù)扣率（%）
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過36000元
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3
|
0
|
|
2
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超過36000元至144000元的部分
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10
|
2520
|
|
3
|
超過144000元至300000元的部分
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20
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16920
|
|
4
|
超過300000元至420000元的部分
|
25
|
31920
|
|
5
|
超過420000元至660000元的部分
|
30
|
52920
|
|
6
|
超過660000元至960000元的部分
|
35
|
85920
|
|
7
|
超過960000元的部分
|
45
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181920
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按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
|
級(jí)數(shù)
|
應(yīng)納稅所得額
|
稅率（%）
|
速算扣除數(shù)
|
|
1
|
不超過3000元
|
3
|
0
|
|
2
|
超過3000元至12000元的部分
|
10
|
210
|
|
3
|
超過12000元至25000元的部分
|
20
|
1410
|
|
4
|
超過25000元至35000元的部分
|
25
|
2660
|
|
5
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超過35000元至55000元的部分
|
30
|
4410
|
|
6
|
超過55000元至80000元的部分
|
35
|
7160
|
|
7
|
超過80000元的部分
|
45
|
15160
|
那么在實(shí)際工作中，個(gè)人取得綜合所得何時(shí)用按年計(jì)算的個(gè)稅稅率表？何時(shí)用按月計(jì)算的個(gè)稅稅率表？為了讓大家更清楚的了解何時(shí)用按年計(jì)算的綜合所得稅率表何時(shí)用按月計(jì)算的綜合所得的稅率表，總結(jié)如下表：
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稅率
項(xiàng)目 |
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率
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按年的綜合所得稅率
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備 注
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個(gè)人按月取得工資薪金
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√
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個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金
（選擇單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅） |
√
|
|
以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
|
|
央企負(fù)責(zé)人取得一次性任期獎(jiǎng)勵(lì)收入
|
√
|
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同上
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|
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分
|
|
√
|
取得一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)稅。
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|
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
|
|
√
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應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
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|
個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入
|
√
|
應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
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|
|
個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
（按月領(lǐng)取或按季領(lǐng)取） |
√
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按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。
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個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
（按年領(lǐng)?。?/span> |
|
√
|
|
|
個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
（出境定居一次性領(lǐng)取） |
|
√
|
|
|
個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
（個(gè)人死亡，受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)?。?/span> |
|
√
|
|
|
個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
（非出境定居、個(gè)人死亡原因外一次性領(lǐng)取外年金） |
√
|
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|
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單位低價(jià)向職工售房，職工因此而少支出的差價(jià)部分
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√
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以差價(jià)部分除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
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個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)
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√
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不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。
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非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
|
√
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|
工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 |
最后提醒大家注意：個(gè)人給企業(yè)提供服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，企業(yè)在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅時(shí)，使用的預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅稅率表如下：
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級(jí)數(shù)
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預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額
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預(yù)扣率（%）
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過20000元
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20
|
0
|
|
2
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超過20000元至50000元的部分
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30
|
2000
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|
3
|
超過50000元的部分
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40
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7000
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勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的具體計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
| 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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| 答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
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