帶薪年假的財(cái)稅處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校編輯： 2019/11/04 10:45:54　字體：大小

眾所周知，年假分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，其財(cái)稅處理一直容易弄混，今天，小編幫您捋一捋。

一、年假的分類

累積帶薪缺勤	指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
非累積帶薪缺勤	指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

二、會計(jì)處理

1.案例：乙公司共有1 000名職工從2×18年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

2×18年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。乙公司預(yù)計(jì)2×19年有950名職工將享受5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半的年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為500元。

2.解析：根據(jù)上述資料，乙公司職工2×18年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計(jì)入公司每月確認(rèn)的薪酬金額中。與此同時，公司還需要預(yù)計(jì)職工2×18年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。在本例中，乙公司在2×18年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債即為75天（50×1.5天）的年休假工資金額37 500元（75×500），并作如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用 37 500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤 37 500

累積帶薪缺勤：

年度	費(fèi)用負(fù)擔(dān)	付現(xiàn)
2018	全勤工資+3.7萬	全勤工資
2019	全勤工資-3.7萬	全勤工資

拓展：如果為非累積帶薪缺勤：

年度	費(fèi)用負(fù)擔(dān)	付現(xiàn)
2018	全勤工資	全勤工資
2019	全勤工資-3.7萬	全勤工資-3.7萬

三、稅務(wù)處理

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，乙公司應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際付現(xiàn)的金額為個人扣繳個稅，此時累計(jì)帶薪缺勤方式就存在了稅會差異，接上述案例：

累積帶薪缺勤：

	費(fèi)用負(fù)擔(dān)	付現(xiàn)	個稅申報收入
2018	全勤工資+3.7萬	全勤工資	全勤工資
2019	全勤工資-3.7萬	全勤工資	全勤工資

拓展：如果為非累積帶薪缺勤：

	費(fèi)用負(fù)擔(dān)	付現(xiàn)	個稅申報收入
2018	全勤工資	全勤工資	全勤工資
2019	全勤工資-3.7萬	全勤工資-3.7萬	全勤工資-3.7萬