新用戶掃碼下載增值稅即征即退的賬務處理
一、銷售即征即退產(chǎn)品，確認銷售收入時
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
二、月底結轉增值稅進銷項稅額時
1. 月末進項稅額大于銷項稅額，不需要進行賬務處理。
（月末進項稅額大于銷項稅額的情況下表明企業(yè)有留抵，不需要繳納增值稅，月末是不需要做賬的，也即不需要將進銷差做到轉出未交增值稅明細科目。）
2. 月末進項稅額小于銷項稅額，表明本月企業(yè)需要繳納增值稅，賬務處理如下：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅
三、繳納增值稅額時
次月初申報并繳納本月應交未交的增值稅，次月初扣款時做會計分錄：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
四、計提應收的增值稅退稅額
借：其他應收款
貸：營業(yè)外收入-政府補助
其他收益-政府補助
（根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號—政府補助》規(guī)定，收到政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或者損失的，直接計入當期損失或沖減成本。此外，根據(jù)會計司2018年2月22日發(fā)布的《關于政府補助準則有關問題的解讀》第二條規(guī)定，對一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進行會計處理。
因此，執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應計入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，由于不存在“其他收益”科目，可以計入“營業(yè)外收入”科目。）
五、收到增值稅退稅額時
借：銀行存款
貸：其他應收款
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