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“稅務(wù)籌劃失敗”的10大原因

來(lái)源: 新浪博客 編輯: 2015/03/06 13:59:26 字體:

編者按:通過(guò)合理稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)的降低是所有企業(yè)都非常重視的問(wèn)題,然而,在實(shí)際的稅務(wù)籌劃案例中,很多方案最終擱置或放棄,非但沒(méi)有實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的,有些甚至遺留下很大的稅法風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)籌劃歸于失敗。本文華稅律師根據(jù)多年的稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及對(duì)相關(guān)案例的研究,總結(jié)了10個(gè)最容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的原因,介紹給所有從事稅務(wù)籌劃工作的的人士,以幫助企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)。

原因1:對(duì)稅法、稅收政策理解不準(zhǔn)

公司的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否納稅以及應(yīng)納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的,實(shí)務(wù)中,企業(yè)納稅申報(bào)出現(xiàn)稅會(huì)差異,也是基于稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。因此,法律才是稅收的根本屬性,會(huì)計(jì)只是計(jì)量的工具?,F(xiàn)實(shí)中,很多基于會(huì)計(jì)方法的稅收籌劃,改變的只是計(jì)量的方法和標(biāo)準(zhǔn),并未“治本”。

原因2:沒(méi)有充分考慮到非稅成本

稅務(wù)籌劃中,常常需要根據(jù)籌劃方案調(diào)整交易的模式、架構(gòu),進(jìn)行一系列的商業(yè)安排,商業(yè)安排會(huì)引發(fā)一系列的非稅成本,比如:成立新的公司、籌措一筆過(guò)橋資金等都需要一定的時(shí)間周期和人財(cái)物的投入,如果沒(méi)有統(tǒng)籌好這些因素,也很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

原因3:納稅義務(wù)發(fā)生并確定后才進(jìn)行稅務(wù)籌劃

古語(yǔ)雖有云:“亡羊補(bǔ)牢,未為晚也”,但是這句話并不適用稅務(wù)籌劃領(lǐng)域,我國(guó)現(xiàn)行的18個(gè)稅種,每一個(gè)稅種對(duì)每一項(xiàng)納稅義務(wù)的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件,一旦滿足就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù),華稅律師經(jīng)常接到個(gè)人股東在股權(quán)交易即將結(jié)束時(shí)打來(lái)電話,可惜已經(jīng)無(wú)力回天。

原因4:稅務(wù)籌劃缺少“合理商業(yè)目的”

根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))的規(guī)定,對(duì)于“不具有合理商業(yè)目的的安排”,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)起一般反避稅調(diào)查,最常見(jiàn)的形式包括:(1)濫用稅收優(yōu)惠;(2)濫用稅收協(xié)定;(3)濫用公司組織形式;(4)利用避稅港避稅;2015年2月1日實(shí)施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對(duì)跨境反避稅予以全面的規(guī)范,因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中,需要有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。

原因5:名為“籌劃”,實(shí)為偷逃稅

根據(jù)《稅收征管法(征求意見(jiàn)稿)》,逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”,其中,“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形:

(1)偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關(guān)資料;(2)編造虛假計(jì)稅依據(jù),虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入;

(3)騙取稅收優(yōu)惠資格;

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。同時(shí)規(guī)定:“逃避繳納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。”,稅務(wù)籌劃觸犯刑事責(zé)任,得不償失。

原因6:對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏專(zhuān)業(yè)認(rèn)知

在現(xiàn)實(shí)中,沒(méi)有任何法律風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃方案幾乎是不存在的,可以說(shuō),稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)控制伴隨稅務(wù)籌劃的全過(guò)程。因此,需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)知,比如,通過(guò)“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”進(jìn)行的“籌劃”通常面臨納稅調(diào)整和稅收利息的風(fēng)險(xiǎn),而通過(guò)偽造材料等手段實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的,則有可能觸犯行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任,所以,稅務(wù)籌劃有“雷區(qū)”,公司需謹(jǐn)慎。

原因7:缺少公司各部門(mén)支持

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的工作,需要公司多部門(mén)的參與配合。以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格為例,需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費(fèi)用、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科研人員比例等方面達(dá)標(biāo),各項(xiàng)指標(biāo)的合格有賴(lài)于各部門(mén)的積極參與,需要財(cái)務(wù)、科研、人力資源等部門(mén)在申請(qǐng)高新資格前1-3年,有計(jì)劃、有步驟的推進(jìn)。

原因8:與有關(guān)政府部門(mén)缺少溝通

鑒于中國(guó)稅收立法的現(xiàn)狀,很多事項(xiàng)適用稅收政策并不是十分的清晰,這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門(mén)確認(rèn)相關(guān)稅收政策的具體適用,但是,需要提醒的是,企業(yè)在咨詢相關(guān)事項(xiàng)前,應(yīng)該對(duì)籌劃的目標(biāo)有明確認(rèn)識(shí),獲取對(duì)籌劃方案至關(guān)重要的信息,而非全盤(pán)告知自己的商業(yè)計(jì)劃與安排,尤其《稅收征管法(征求意見(jiàn)稿)》增加了“預(yù)約裁定制度”,企業(yè)征求稅務(wù)機(jī)關(guān)“預(yù)約裁定”前,更應(yīng)該做好準(zhǔn)備。

原因9:籌劃后企業(yè)稅負(fù)率過(guò)低

可以說(shuō)零瑕疵的籌劃方案是不存在的,很多籌劃方案有賴(lài)于征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案前期進(jìn)行的都很順利,但是最終導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)率過(guò)低,并且無(wú)法提供合理的理由,這種情形下,就極容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估“盯上”,進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查,通過(guò)“放大鏡”式稅務(wù)稽查,企業(yè)稅務(wù)籌劃的瑕疵很難保證不被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué),“秋后算賬”也是有可能的。

原因10:缺乏有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士及團(tuán)隊(duì)

其實(shí)上述所有的原因都可以歸結(jié)到“人”的原因,沒(méi)有具有稅務(wù)籌劃實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士或團(tuán)隊(duì),很難確保稅務(wù)籌劃不會(huì)出問(wèn)題。在美國(guó),很多大公司通常聘請(qǐng)具有風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)律師進(jìn)行稅務(wù)籌劃,盡管收費(fèi)高昂,但是依然受到企業(yè)的歡迎。

小結(jié)

上述10大原因并未窮盡稅務(wù)籌劃失敗的所有原因,但的確是在實(shí)戰(zhàn)中最常見(jiàn)的誘發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的原因。華稅律師認(rèn)為,成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該具有兩個(gè)核心特征,一是有系統(tǒng)可行的稅務(wù)籌劃方案,二是具有強(qiáng)有力的統(tǒng)籌落實(shí)方案的能力,而這二則統(tǒng)籌于專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人才與團(tuán)隊(duì)。目前,國(guó)內(nèi)的一些大中型公司已經(jīng)開(kāi)始有意識(shí)強(qiáng)化自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè),也是未來(lái)一種必然的發(fā)展趨勢(shì)。

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