金銀首飾消費稅知識匯總！

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2023/05/23 15:35:15　字體：大小

你知道金銀首飾里還包含了哪些消費稅的知識嗎？今天小編就帶大家了解一下吧~

一、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅人；委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售金銀首飾業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅。

二、稅率

金銀首飾消費稅稅率為5%。

四、納稅環(huán)節(jié)

納稅人零售金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。

金銀首飾消費稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。

個人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費稅問題解答>的通知》（國稅函[1997]306號）規(guī)定，對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費稅。也就是說，出國人員免稅商店免征的是關(guān)稅，而并不是增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅。

五、納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或取得銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；

用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天；

帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天。

六、計稅依據(jù)

1.納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

3.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)，征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-金銀首飾消費稅稅率）

4.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

5.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)，征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=購進(jìn)原價×（1+利潤率)/(1-金銀首飾消費稅稅率）