一文說清增值稅留抵退稅政策改革!
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)發(fā)布后,大家對(duì)留抵退稅政策非常關(guān)注,但留抵退稅的相關(guān)政策已出臺(tái)很多,很多朋友對(duì)政策的適用有些混淆,現(xiàn)給大家梳理一下所有的留抵退稅政策,供大家學(xué)習(xí)理解。
序號(hào) | 政策沿革 | 政策文號(hào) |
1 | 2018年6月對(duì)部分行業(yè)以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限,退化增值稅期末留抵稅額。 退還行業(yè):裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)。 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2018]70號(hào)) [政策執(zhí)行到期] |
2 | 取消行業(yè)限制,自2019年4月1日起,符合文件規(guī)定條件的納稅人都可以進(jìn)行增值稅期末留抵稅額退稅。 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) |
3 | 對(duì)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文,做出流程上的明確規(guī)定。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)) |
4 | 自2019年6月1日起,對(duì)符合條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可按月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span> 部分先進(jìn)制造業(yè):生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的企業(yè)。 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)) [全文廢止] |
5 | 自2018年1月1日起至2023年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還; 自2019年1月1日起至2023年12月31日止,對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅,并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還; 自2019年1月1日起至2023年12月31日止,對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還. | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號(hào)) [政策延期] |
6 | 2020年1月1日至2021年3月31日,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)) [政策執(zhí)行到期] |
7 | 自2021年4月1日起,將生產(chǎn)并銷售 “醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀器儀表”納入部分先進(jìn)制造業(yè),可按月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span> | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)) [全文廢止] |
8 | 自2022年4月1日,加大對(duì)中小微企業(yè)以及制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)留抵退稅力度。 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)) |
9 | 對(duì)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)文,做出明確的征管規(guī)定。 | 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)) |
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)答疑專家)
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