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哪些保險可以在企業(yè)所得稅前扣除?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:muyanhua 2025/03/13 09:56:57 字體:


1.為職工繳納的 “五險一金”

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。

2.補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27 號)規(guī)定,自 2008 年 1 月 1 日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額 5% 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

3.為特殊工種職工支付的人身安全保險費

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

4.財產(chǎn)保險費

政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條規(guī)定,企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除。

5.職工因公出差的人身意外保險費

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 80 號)第一條規(guī)定,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險費

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 52 號)規(guī)定,企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的存款保險保費

政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕106 號)規(guī)定,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算交納的存款保險保費,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

需要注意的是,企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費通常不得在稅前扣除,實務(wù)中,最常見不可扣除的保險是企業(yè)為職工購買的團(tuán)體意外險!此外,商業(yè)健康險部分企業(yè)由企業(yè)名義代繳代辦,但實際屬于個人購買,是作為個人工資在企業(yè)所得稅稅前扣除,計算個稅時,可以作為扣除項目。

文章來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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