一、根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第十條規(guī)定:“企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定,按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。”
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號) 第一百一十四條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料,包括:
(一)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;
(二)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料;
(三)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(四)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。
企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。
企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料。”
三、根據(jù)《國家稅務總局關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》(國稅函〔2009〕363號)第二款規(guī)定:“……上述承擔有限功能和風險的企業(yè)如出現(xiàn)虧損,無論是否達到準備同期資料的標準,均應在虧損發(fā)生年度準備同期資料及其他相關資料,并于次年6月20日之前報送主管稅務機關。”