新用戶掃碼下載增值稅新版小規(guī)模納稅人申報表填寫熱點問題
【問題】
小規(guī)模納稅人即有銷售貨物業(yè)務，又有提供咨詢服務業(yè)務，在享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策時是分別計算還是算合計數(shù)？需要如何填寫申報表？
【答復】
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第（二）款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
《增值稅納稅申報表（小靚模納稅人適用）》的填寫：
第10行“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額（此行數(shù)據(jù)會自動生成第9行“（四）免稅銷售額”）；
第18行“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。
【問題】
小規(guī)模企業(yè)當月只有一筆貨物銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預繳了稅款，如何填報申報表？
【答復】
《增值稅納稅申報表（小靚模納稅人適用）》的填寫：
第2行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；
第15行“本期應納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票的稅額；
第21行“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經入庫的稅額。
【問題】
所有小規(guī)模企業(yè)申報時都必須報送附列資料表嗎？
【答復】
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由涉及歷次營改增項目的企業(yè)填寫，各欄次的填寫均不包括免征增值稅項目（含小微免稅）的金額。不享受營改增差額扣除政策的企業(yè)不需填寫“應稅行為扣除額計算”相關欄次，只需據(jù)實填寫“應稅行為計稅銷售額計算”相關欄次（其中“本期扣除額”不填寫）。
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