問(wèn):我單位2015年按照工資、薪金總額2.5%的比例準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元,計(jì)提金額為100萬(wàn)元,實(shí)際列支80萬(wàn)元,是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十二條的規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此,該公司2015年度實(shí)際發(fā)生的80萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,多計(jì)提的20萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增。