所得稅申報~職工教育經(jīng)費支出項目的良心變化

舊表的勾稽關(guān)系

新表的修訂

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）

變化詳情

1..第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”：填報第5行或者第5+6行金額。
2..第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的金額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。
（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。
（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。
（4）第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。
（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額），按第1行第5列“工資薪金支出—稅收金額”×扣除比例與本行第1+4列之和的孰小值填報。
（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列的余額。
（7）第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第1+4-5列的金額。

修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費--fxgr--稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費--fxgr--累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

舊表

新表

職工教育經(jīng)費支出項目的“稅收金額”

“工資薪金支出的稅收金額”×扣除比例、
職工教育經(jīng)費本年“賬面金額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”
取上述兩者的較小值。

“工資薪金支出的稅收金額”×扣除比例、
職工教育經(jīng)費本年“實際發(fā)生額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”
取上述兩者的較小值。

累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額

=職工教育經(jīng)費本年“賬面金額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”-“稅收金額”

=職工教育經(jīng)費本年“實際發(fā)生額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”-“稅收金額”