南京麗海船務(wù)有限公司是六合區(qū)一家從事船員勞務(wù)服務(wù)的企業(yè)，先后與青島遠(yuǎn)洋、中通海運(yùn)、南京油運(yùn)等公司建立了長(zhǎng)期友好的合作關(guān)系。2014年麗海船務(wù)公司接受勞務(wù)派遣人員26人，企業(yè)米會(huì)計(jì)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2014年直接支付給勞務(wù)派遣人員各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元。米會(huì)計(jì)對(duì)這部分支出如何進(jìn)行稅前扣除存在疑問(wèn)，于是向六合區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。
稅務(wù)人員解釋?zhuān)鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)按照工資薪金的規(guī)定，區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。
