非居民企業(yè)向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，稅務(wù)如何規(guī)定

來源: 寧波市國家稅務(wù)局編輯： 2015/02/26 15:06:11　字體：大小

問：我公司是一家非居民企業(yè)，近期因經(jīng)營需要，向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，由于該股權(quán)升值空間有限，因此此次轉(zhuǎn)讓屬于平價轉(zhuǎn)讓，請問是否需要進行納稅調(diào)整?

答：依情況而定。《關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第七條規(guī)定，非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。

因此，如果該項交易的平價轉(zhuǎn)讓不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格減去股權(quán)成本確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理有關(guān)問題的公告》（2014年第54號）規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)審核分析其關(guān)聯(lián)交易定價原則和方法等特別納稅調(diào)整事項的合理性，可以自行調(diào)整補稅。其自行補稅按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息，不再另加收5個百分點。因此，如果該項交易的平價轉(zhuǎn)讓不符合獨立交易原則，你公司可以自行調(diào)整補稅。

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