外貿(mào)公司關(guān)閉，貨物返銷給供貨單位，如何處理

來源: 寧波國稅編輯： 2015/03/24 08:56:44　字體：大小

　　問：我公司系外貿(mào)公司，內(nèi)外銷都有，現(xiàn)公司關(guān)閉，一年以前庫存商品低價1萬元賣給原來的供貨單位（供應(yīng)商做回收加工處理），一年前的發(fā)票已抵扣，現(xiàn)要怎樣開票，原開票金額為6萬，另外，我公司有庫存商品59萬元，但實(shí)際上是庫存只有1萬，這樣在公司關(guān)閉時怎么處理？

　　答：《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。同時原有的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

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