最近有一個(gè)問題困擾著大家，很多人都在討論個(gè)人借公司的錢如何處理以及涉及的個(gè)人所得稅如何交，其實(shí)投資者和普通員工是不一樣的，今天和大家一起來分享一下。
【案例】
公司普通員工小張借公司的錢，長(zhǎng)期5年未還，扣繳個(gè)人所得稅嗎？
網(wǎng)校答復(fù)：具體分析情況，首先員工長(zhǎng)期借款不還，公司應(yīng)該起訴追償。如果追償要回了，不需要扣繳個(gè)人所得稅。
參考財(cái)稅〔2008〕83號(hào)規(guī)定：企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
如果屬于上述情況的，追償要回不需要扣繳個(gè)人所得稅；追償未要回，則需要根據(jù)規(guī)定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
而投資者就不一樣了，投資者借公司錢長(zhǎng)期不還，依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，并加收滯納金及對(duì)本公司少扣繳稅款處于百分之五十以上三倍以下的罰款。
具體政策如下：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第60號(hào)）第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十八條規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第六十九條規(guī)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
會(huì)計(jì)處理
1、員工借款會(huì)計(jì)處理（未考慮利息和稅）
借：其他應(yīng)收款-員工借款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）
貸：其他應(yīng)收款-員工借款
庫(kù)存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）
2、投資者借錢時(shí)，憑投資者借款單據(jù)，銀行回單等作如下處理：
借：其他應(yīng)收款——XXX
貸：銀行存款/現(xiàn)金
年末，投資者借公司的款，既沒用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也沒有歸還，可視為公司對(duì)投資者的分紅，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，作如下處理：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
借：應(yīng)付利潤(rùn)
貸：其他應(yīng)收款—— XXX應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
