企業(yè)給員工發(fā)放的職工福利需要注意這些！

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來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/02/07 10:06:44　字體：大小

以外購商品形式發(fā)放職工福利

問：我們單位購買了堅果禮盒發(fā)放給員工作為春節(jié)福利，取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅額？

答：不可以哦！

◆ 增值稅：用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

◆ 企業(yè)所得稅：應計入職工福利費，企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。

政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條和第四十條

以自產貨物形式發(fā)放職工福利

問：我們是一家堅果零食生產企業(yè)，發(fā)放給員工的堅果禮盒都是自己產的，是否需要視同銷售？

答：需要！

◆ 增值稅：按視同銷售處理。單位或者個體經營者將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，視同銷售貨物繳納增值稅。

◆ 企業(yè)所得稅：按視同銷售處理。企業(yè)將貨物用于職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條

以貨幣形式發(fā)放職工福利

問：我們公司給每名職工發(fā)了800元過節(jié)費，算是福利費嗎？

答：算！

◆ 企業(yè)所得稅：計入工資或福利費稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

以購物卡形式發(fā)放職工福利

問：我們公司打算外購一批超市購物卡發(fā)放給員工，讓其自行采購節(jié)日用品，能否要求售卡方開具增值稅專用發(fā)票呢？

答：不能！

?◆ 增值稅：售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

◆ 企業(yè)所得稅：應計入職工福利費，企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條

來源：中國稅務報

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