江蘇國稅解答外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅的14個(gè)政策問題
《關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策您了解嗎?如果您有不明白的地方,請(qǐng)跟隨小編開啟問答小旅程吧~
1、什么是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)?
答:現(xiàn)階段,外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(簡稱綜服企業(yè))是指具備對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者身份,接受國內(nèi)外客戶委托,依法簽訂綜合服務(wù)合同(協(xié)議),依托綜合服務(wù)信息平臺(tái),代為辦理包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務(wù)企業(yè),應(yīng)具備較強(qiáng)的進(jìn)出口專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析處理能力,建立較為完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
2、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退(免)稅?
答:外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)只能代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項(xiàng),不能代國內(nèi)流通企業(yè)辦理出口退(免)稅事項(xiàng)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代為辦理出口退(免)稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)有哪些具體要求?
答:符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義(詳見問題一)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
4、對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物,有何要求?
答:出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。
生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。
生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議),約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù),并明確相關(guān)法律責(zé)任。
生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(hào),簡稱代辦退稅賬戶(該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè))。
5、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方(生產(chǎn)企業(yè))需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)?
答:生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案手續(xù),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶,同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)留存?zhèn)洳椤?
6、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)?
答:綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》,同時(shí)將下列資料留存?zhèn)洳椋?
與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議)。
每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。
綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。
綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí),應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度一次性報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
7、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)票開具和繳稅方面有何要求?
答:生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票),作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。
代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。
8、綜合服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款如何申報(bào)、計(jì)算?
答:綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)代辦退稅,應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進(jìn)行單證備案。
應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
9、對(duì)綜服企業(yè)履行職責(zé)方面有哪些要求?
答:綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé),嚴(yán)格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)包括:
制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度,包括風(fēng)險(xiǎn)控制流程、規(guī)則、管理制度等。
建立代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng),對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對(duì)代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析。
對(duì)年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)實(shí)地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力,核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會(huì)計(jì)賬簿、生產(chǎn)能力等,對(duì)有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。
對(duì)年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)進(jìn)行出口貨物的貿(mào)易真實(shí)性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實(shí)性,出口貨物與報(bào)關(guān)單信息一致性,與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性,有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%,對(duì)有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。
10、綜服業(yè)務(wù)的退稅款如何流轉(zhuǎn)?
答:綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核準(zhǔn)通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶(該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)),并在辦結(jié)代辦退稅后,向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細(xì)。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后,再轉(zhuǎn)付給生產(chǎn)企業(yè)。
11、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的,應(yīng)如何處理?
答:綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理:
未辦理退稅的,對(duì)該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。
已辦理退稅的,按所涉及的退稅額,對(duì)其已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退代辦退稅稅款,等額暫緩辦理退稅。
排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,按排除疑點(diǎn)的結(jié)論,方可繼續(xù)辦理代辦退稅。
12、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形的,應(yīng)如何處理?
答:由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知,按照所涉及的退稅額對(duì)該生產(chǎn)企業(yè)已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號(hào)公告第九條規(guī)定履行其職責(zé),且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補(bǔ)繳入庫的,綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,將生產(chǎn)企業(yè)未能補(bǔ)繳入庫所涉及的稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。
13、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量對(duì)綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響?
答:綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的,綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個(gè)工作日內(nèi),調(diào)整其出口企業(yè)管理類別:
連續(xù)12個(gè)月內(nèi),經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額5%以上的,管理類別下調(diào)一級(jí)。
連續(xù)12個(gè)月內(nèi),經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報(bào)代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的,管理類別下調(diào)一級(jí)。
連續(xù)12個(gè)月內(nèi),被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額2%以上的,管理類別調(diào)整為四類。
綜服企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額5%以上的,36個(gè)月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
上述36個(gè)月,自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知書次月算起,具體日期以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。
代辦退稅的出口業(yè)務(wù),如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的,對(duì)其應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。
綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的,應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,且36個(gè)月內(nèi)不得按照35號(hào)公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。
上述36個(gè)月,自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定(或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決、裁定文書)次月算起,具體日期以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。
14、外貿(mào)綜合服務(wù)獲得的服務(wù)費(fèi)收入是否要繳納增值稅?
答:綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報(bào)關(guān)、報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
| 來源:江蘇國稅國稅進(jìn)出口處、蘇州國稅
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