海南地稅明確土地增值稅清算鑒證報告提交標準

各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局：

《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于開展2015年第二階段土地增值稅集中清算有關(guān)工作事項的通知》(瓊地稅函[2015]335號)下發(fā)執(zhí)行后，省局陸續(xù)收到部分市縣區(qū)地稅局上報的清算鑒證報告及相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)部分鑒證報告存在工作底稿不規(guī)范、審核質(zhì)量不高等問題，影響了集中清算審理工作進度，為規(guī)范管理，提高清算審核工作效率，現(xiàn)將審核接收土地增值稅清算鑒證報告的有關(guān)要求通知如下：

一、基本要求

各市縣區(qū)地稅局應(yīng)嚴格要求中介機構(gòu)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2007]132號)、《關(guān)于印發(fā)的通知》(中稅協(xié)發(fā)[2011]110號)和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(瓊地稅發(fā)[2014]129號)的規(guī)定和要求開展土地增值稅清算鑒證工作。

二、基本質(zhì)量要求

以下僅為清算鑒證工作的基本質(zhì)量要求，中介機構(gòu)除重點做好以下工作外，應(yīng)按其它規(guī)定和要求全面做好鑒證工作，開展鑒證工作的過程應(yīng)完整體現(xiàn)在工作底稿(部分樣表見附件)中。

(一)基本情況的審核

1.鑒證報告要對總建筑面積、可售面積、占地面積、容積率、銷售率等相關(guān)指標的最終審核結(jié)果予以確認，對企業(yè)申報數(shù)有調(diào)整的，需在工作底稿中說明原因。

2.已繳稅費的確定。應(yīng)在核實的基礎(chǔ)上確定企業(yè)的應(yīng)繳納稅費和應(yīng)補稅費，并在報告中說明。

(二)收入的審核

價格明顯偏低的調(diào)整必須嚴格按照同期同類的原則，同時考慮樣本數(shù)情況計算平均銷售價格，與企業(yè)提供的銷售政策比對后再確定調(diào)整金額，相關(guān)調(diào)整情況要在工作底稿中充分反映。

(三)扣除項目的審核

1.總體情況的審核。要對扣除項目開支范圍、開支標準、扣除憑證、分配方法等方面進行認真的審核，不僅對企業(yè)申報的明細表進行審核，還要對合同的總體情況進行審核比對，并在工作底稿中反映審核調(diào)整結(jié)果。

2.合同的審核。必須對企業(yè)提供的相關(guān)合同進行審核確認，并將審核結(jié)果反映在工作底稿中。

3.合同、付款、發(fā)票、決算和企業(yè)申報數(shù)金額的審核結(jié)果應(yīng)反映在工作底稿中。

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4.發(fā)票的審核。要審核票據(jù)憑證的合法性，對名稱、金額、品目、時間等進行全面核實。對建筑安裝發(fā)票金額在50萬元以上的，貿(mào)易商業(yè)發(fā)票金額30萬元以上的，其它服務(wù)業(yè)發(fā)票金額在10萬元以上的，應(yīng)列出具體明細表交主管稅務(wù)機關(guān)鑒定真假，并在報告中說明該項工作的審核結(jié)果。

(四)補充資料。在審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供資料不全或無法明確計算結(jié)果的，應(yīng)在工作底稿中說明調(diào)整結(jié)果和調(diào)整原因，并列出企業(yè)需補充提供的具體資料。

三、其它要求

(一)各市、縣、區(qū)地稅局應(yīng)按照以上要求嚴格把關(guān)，對不符要求的清算鑒證報告退回中介機構(gòu)，重新補正。

(二)對工作不認真負責的中介機構(gòu)取消合作。

(三)清算工作中發(fā)現(xiàn)的疑難問題應(yīng)及時上報省局解決，加快工作進度。

附件下載：土地增值稅清算審核部分工作底稿樣表

海南省地方稅務(wù)局
2015年6月18日