關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市財(cái)政局 北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財(cái)政局?北京市水務(wù)局公告2025年第1號(hào)

為貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部?水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2024年第12號(hào)）和《北京市財(cái)政局?國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2025〕66號(hào)）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)本市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一、納稅人在首次辦理納稅申報(bào)前，進(jìn)行稅種認(rèn)定時(shí)，應(yīng)一并填報(bào)《水資源稅稅源明細(xì)表》，完成稅源采集。納稅人取水許可證信息變更的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整《水資源稅稅源明細(xì)表》；納稅人未取得取水許可證的，應(yīng)在水行政主管部門的指導(dǎo)下按照實(shí)際取水信息填報(bào)。

納稅人有多個(gè)取水許可證的，應(yīng)分別進(jìn)行采集。納稅人一個(gè)取水許可證對(duì)應(yīng)適用不同稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)的，依據(jù)水行政主管部門確認(rèn)的年許可取水量，按照適用不同稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行稅源采集。納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照取水許可證載明的取水類型和取水用途進(jìn)行取用水，確需改變?nèi)∷猛镜膽?yīng)先辦理取水許可審批手續(xù)。

二、水資源稅按季申報(bào)，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程水資源稅暫按年申報(bào)。按年申報(bào)繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。不能按固定期限計(jì)算納稅的，納稅人可以按次申報(bào)。按次申報(bào)繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

三、納稅人應(yīng)按月向水行政主管部門報(bào)送實(shí)際取用水量，并于月度終了之日起五日內(nèi)報(bào)送。納稅人在申報(bào)水資源稅時(shí)，申報(bào)的取用水量應(yīng)與向水行政主管部門報(bào)送的相應(yīng)所屬期取用水量一致。

四、水資源稅納稅申報(bào)方式為網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人和屬于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的納稅人，以及由于信息化系統(tǒng)原因無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)等情形的納稅人適用上門申報(bào)。

納稅人在辦理上門申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》。屬于需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人，以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的納稅人，應(yīng)以水行政主管部門核定的取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其辦理上門申報(bào)手續(xù)的，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述申報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)提交《取水量核定書》。未在納稅申報(bào)期內(nèi)取得《取水量核定書》的，先按照實(shí)際取用水量申報(bào)納稅，取得《取水量核定書》后及時(shí)辦理更正申報(bào)。符合水資源稅優(yōu)惠政策的納稅人還應(yīng)提交《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。取水口所在地是指取水許可證上載明的取水地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由市財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

六、區(qū)人民政府或其授權(quán)部門應(yīng)于每年3月31日前，對(duì)本年度主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項(xiàng)進(jìn)行確定。

七、本市水資源超載地區(qū)的具體范圍，由市水行政主管部門會(huì)同相關(guān)部門確定。

八、納稅人享受水資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存?zhèn)洳橘Y料包括與納稅人享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計(jì)量信息、產(chǎn)品產(chǎn)量信息、發(fā)電量信息等資料。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算實(shí)際取用水量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供實(shí)際取用水量的，不予免稅和減稅。

九、受區(qū)級(jí)以上人民政府及市水行政主管部門、市園林綠化部門委托進(jìn)行國(guó)土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水，免征水資源稅。享受該優(yōu)惠的納稅人應(yīng)當(dāng)將相關(guān)部門出具的證明材料留存?zhèn)洳椋C明材料內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施生態(tài)取用水的納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、生態(tài)取用水起止時(shí)間、生態(tài)取用水水源類型、生態(tài)取用水量、生態(tài)取用水地點(diǎn)、委托協(xié)議等相關(guān)信息。

十、工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人，應(yīng)向市水行政主管部門提交產(chǎn)品產(chǎn)量信息、對(duì)應(yīng)產(chǎn)品分類水量信息及其佐證材料等。市水行政主管部門應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)等部門公布本市工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國(guó)家用水定額先進(jìn)值的納稅人名單。納入名單的納稅人可減征本年度工業(yè)用水百分之二十的水資源稅。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在無(wú)證取水、超許可取水、超采地下水、擅自改變?nèi)∷猛镜冗`法行為的，納稅人自違法取用水行為發(fā)生之月起不得享受優(yōu)惠政策。

納入名單的納稅人如在當(dāng)年發(fā)生更名、重組或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情形的，應(yīng)當(dāng)重新向市水行政主管部門報(bào)告有關(guān)情況并提供相關(guān)證明材料。市水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同市財(cái)政、稅務(wù)等部門確定納稅人發(fā)生變更情形后是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并及時(shí)對(duì)名單進(jìn)行調(diào)整。

十一、自建設(shè)施供水單位向居民提供生活用水且能單獨(dú)計(jì)量實(shí)際取用水量的部分，執(zhí)行城鎮(zhèn)公共供水單位適用稅額，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行稅種認(rèn)定和稅源采集。

十二、疏干排水分為“回收利用”和“直接外排”兩種情形。疏干排水的水資源稅按照排水量計(jì)征，納稅人應(yīng)安裝符合要求的“回收利用”和“直接外排”兩種計(jì)量設(shè)施。

十三、水源熱泵分為“回灌”“回收利用”和“直接外排”三種情形。回灌，是指將熱泵機(jī)組完成熱量交換后的水再注入同一地下含水層的情形。

十四、取水許可證到期仍需取水的，取水單位或者個(gè)人應(yīng)及時(shí)辦理延續(xù)。取水許可證過(guò)期仍取水的，且未在水行政主管部門規(guī)定的期限內(nèi)（提醒后30日內(nèi)）提出延續(xù)申請(qǐng)的，應(yīng)認(rèn)定為未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水，由水行政主管部門按照相關(guān)規(guī)定移交執(zhí)法部門依法查處。

十五、本公告自2024年12月1日起施行。《北京市地方稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市水資源稅征收管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

北京市財(cái)政局

北京市水務(wù)局

2025年1月24日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財(cái)政局?北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的解讀

一、《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財(cái)政局?北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》出臺(tái)的主要背景是什么？

2017年12月，按照《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（京政發(fā)〔2017〕36號(hào)）要求，北京市作為試點(diǎn)地區(qū)開展水資源費(fèi)改稅改革試點(diǎn)工作。為全面貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，2024年10月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）。2024年12月10日，稅務(wù)總局、財(cái)政部和水利部聯(lián)合制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部?水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2024年第12號(hào)）。

2025年1月，北京市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市水務(wù)局聯(lián)合制發(fā)《北京市財(cái)政局?國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2025〕66號(hào)），明確了本市水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)等具體內(nèi)容。為了進(jìn)一步明確水資源稅政策執(zhí)行口徑，細(xì)化水資源稅征管有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局會(huì)同北京市財(cái)政局和北京市水務(wù)局聯(lián)合制定了《北京市水資源稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》。

二、水資源稅申報(bào)的注意事項(xiàng)有哪些？

納稅人應(yīng)依據(jù)取水許可證信息等相關(guān)內(nèi)容,認(rèn)定稅種,填寫《水資源稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。以下事項(xiàng)需重點(diǎn)關(guān)注:

取水許可證信息變更的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門申請(qǐng)調(diào)整《水資源稅稅源明細(xì)表》。納稅人未取得取水許可證的，應(yīng)在水行政主管部門的指導(dǎo)下按照實(shí)際取水信息填報(bào)《水資源稅稅源明細(xì)表》。

納稅人申報(bào)時(shí)，申報(bào)的取用水量與向水行政主管部門報(bào)送的相應(yīng)所屬期取用水量應(yīng)保持一致，納稅人對(duì)其申報(bào)信息的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。

三、稅源采集需要注意的事項(xiàng)有哪些？

一般情況下，每個(gè)取水許可證采集一條稅源，納稅人有多個(gè)取水許可證的，應(yīng)分別采集。若一個(gè)取水許可證適用不同稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)分別采集稅源。尤其是涉及特種取用水的，如洗車、洗浴等取用水情形。

以納稅人A企業(yè)為例，A企業(yè)擁有1眼自備井，該井對(duì)應(yīng)的取水許可證載明的取水用途為服務(wù)業(yè)。A企業(yè)如需取水，一部分用于洗車店洗車用水，另一部分用于寫字樓日常辦公用水，則洗車店洗車用水應(yīng)執(zhí)行特種取用水稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)，寫字樓日常辦公用水應(yīng)執(zhí)行自建設(shè)施供水單位稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)。此情形的A企業(yè)，應(yīng)先重新辦理取水許可證，待批復(fù)后，A企業(yè)再就特種取用水和自建設(shè)施供水單位稅目稅額分別采集稅源，并將水行政主管部門批復(fù)的分類年許可取水量填入相應(yīng)稅源信息。

四、水資源稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

水資源稅的納稅地點(diǎn)為取水許可證上載明的取水地點(diǎn)。對(duì)涉及跨區(qū)取水的納稅人，應(yīng)在不同取水口所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別申報(bào)納稅。納稅地點(diǎn)確需調(diào)整的，由市財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

五、水資源稅納稅申報(bào)方式有哪些？

水資源稅納稅申報(bào)方式分為網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)，一般情況下，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的納稅人、以及由于信息化系統(tǒng)原因無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)等情形的納稅人適用上門申報(bào)。如納稅人無(wú)法通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)試系統(tǒng)后仍無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)的，也可通過(guò)上門申報(bào)的方式進(jìn)行水資源稅申報(bào)，上門申報(bào)時(shí)相關(guān)申報(bào)材料需齊全。

六、對(duì)于超范圍取用水有哪些規(guī)定？

納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照取水許可證上載明的取水類型和取水用途進(jìn)行取用水，需要超范圍取用水的應(yīng)先辦理取水許可審批相關(guān)手續(xù)。

以納稅人B企業(yè)為例，B企業(yè)擁有1眼自備井，對(duì)應(yīng)的取水許可證為工業(yè)用水。B企業(yè)取用水除用于工業(yè)生產(chǎn)外，還準(zhǔn)備用于洗浴經(jīng)營(yíng)，此情形的B企業(yè)屬于超范圍取用水，應(yīng)重新辦理取水許可證。

七、水源熱泵相關(guān)規(guī)定有何變化？

調(diào)整水源熱泵稅目稅額，將水源熱泵稅目設(shè)置由現(xiàn)行的“回收利用”“直接外排”兩檔，調(diào)整為“回灌”“回收利用”和“直接外排”三檔?；毓啵侵笇岜脵C(jī)組完成熱量交換后的水再注入同一地下含水層的情形。

八、對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水的水資源稅征管有何規(guī)定？

為促進(jìn)全市節(jié)約用水，對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者水資源稅征收暫按年申報(bào)，自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

稅額不再區(qū)分種植作物類型，超規(guī)定限額的取水量統(tǒng)一按照地表水0.06元/立方米、地下水0.08元/立方米的標(biāo)準(zhǔn)征收。

九、什么屬于主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程？不屬于此類的集中式供水工程適用哪種稅額？

集中式供水（飲水）工程單位包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共供水單位和村莊供水站，主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程單位是指年度供農(nóng)村人口生活用水量占總供水量60%以上，且屬于集中式供水（飲水）工程的單位。區(qū)人民政府或其授權(quán)部門應(yīng)于每年3月31日前，對(duì)本年度主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項(xiàng)進(jìn)行確定。相關(guān)納稅人適用主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程單位相關(guān)稅目稅額，暫按年申報(bào)，自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

其他集中式供水（飲水）工程單位參照城鎮(zhèn)公共供水單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

十、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取水的情形包括什么？

一是未取得取水許可證，擅自取用水的；二是取水許可證過(guò)期仍取用水，且未在水行政主管部門規(guī)定的期限內(nèi)（提醒后30日內(nèi)）提出許可延續(xù)申請(qǐng)的。

十一、本公告的實(shí)施時(shí)間是如何規(guī)定的？

本公告自2024年12月1日起實(shí)施。與《財(cái)政部?稅務(wù)總局?水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)）和《北京市財(cái)政局?國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2025〕66號(hào)）同步執(zhí)行。

相關(guān)推薦：

關(guān)于支持跨境電商出口海外倉(cāng)發(fā)展出口退（免）稅公告

稅局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”的通知

稅局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告