從海運提單找線索破解出口騙稅案

2013年初，上海市閔行區(qū)稅務(wù)局稽查局在出口退稅企業(yè)檢查中，改變了就賬查賬、就單審單的傳統(tǒng)方法，運用海運提單檢查法，成功破獲了一起“借貨出口”的騙稅案件。

本案是國家稅務(wù)總局下發(fā)的出口退稅專項檢查案件，涉案的上海P貿(mào)易有限公司（以下簡稱P公司）是一家貿(mào)易型出口企業(yè)，成立于2005年11月。

P公司原以練習(xí)本、文件夾為主要出口貨物，經(jīng)營相對穩(wěn)定。但自2010年12月起，P公司開始以服裝、耳機等商品為主要出口貨物，并且出口量急劇增長。數(shù)據(jù)顯示，P公司2011年營業(yè)收入達2173萬元，與2010年相比增幅近130%。

根據(jù)上述情況，檢查人員對P公司實施了初次檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)該公司的辦公場所是租借的居民房，辦公環(huán)境相對簡陋。負責(zé)接待的兼職會計葛某稱法定代表人晉某在外地，公司的原始資料如合同、備案單證等都由晉某單獨保管。經(jīng)詢問了解，P公司在職人員僅2人，承擔(dān)了采購、倉儲、銷售等全部經(jīng)營管理業(yè)務(wù)。而檢查人員重點關(guān)注的出口業(yè)務(wù)，由于無法向當(dāng)事人晉某取證，檢查人員只能從葛某的手提電腦中采集了電子財務(wù)賬套數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)P公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款存在長期大額掛賬。

數(shù)周后，在檢查人員的反復(fù)催促下，晉某才攜帶涉稅資料前來稅務(wù)機關(guān)接受檢查。檢查人員在整理比對晉某提供的資料后發(fā)現(xiàn)，P公司2010年~2011年間共發(fā)生了14筆服裝、耳機出口業(yè)務(wù)，其中存在4項涉稅疑點。一是同類商品貨源地較為分散，涉及的7家供應(yīng)商，既有注冊在本市的企業(yè)，也有注冊在外地的企業(yè)。二是貨物采購舍近求遠，大量耳機都是遠赴河北采購。三是報關(guān)行頻繁變更，出口耳機均從深圳海關(guān)出關(guān)，但卻對應(yīng)9家不同的報關(guān)行。四是大量貨款未支付。僅向2家供應(yīng)商支付了貨款，但也存在付款方向與發(fā)票開票方不一致的情況。

隨后，檢查人員對7家供貨商逐一排查，其中注冊地在本市的供應(yīng)商均為異常戶，注冊地在外地的供貨商則不知去向。面對各類涉稅疑點，晉某無言以對。為取得P公司14筆出口業(yè)務(wù)的相關(guān)證據(jù)，閔行區(qū)稅務(wù)局稽查局將該線索移送閔行區(qū)公安局經(jīng)偵支隊，并成立了聯(lián)合專案組，著手對商品出口環(huán)節(jié)開展集中檢查。

在對P公司的資金鏈檢查中，發(fā)現(xiàn)P公司采購款在賬面反映已部分支付，記賬憑證后附有某銀行的業(yè)務(wù)委托書回執(zhí)。聯(lián)合專案組向該銀行調(diào)取涉案賬戶完整連續(xù)的交易明細，發(fā)現(xiàn)在所屬期間，涉案賬戶未發(fā)生任何收付交易，且經(jīng)銀行工作人員鑒別確認，記賬憑證后附的銀行業(yè)務(wù)委托書回執(zhí)以及銀行核算專用章均屬偽造。

在對P公司的出口備案單證檢查中，聯(lián)合專案組將主要精力集中在外部流轉(zhuǎn)單據(jù)，并從海運提單中發(fā)現(xiàn)兩大涉稅疑點：一是14單貨物由不同的航運公司負責(zé)托運，但單據(jù)上顯示的卻是同一航運公司，且簽名欄破綻百出。二是P公司提供的標(biāo)準(zhǔn)海運提單號也有明顯的偽造痕跡。

晉某無法對上述疑點作出合理解釋。聯(lián)合專案組決定立刻前往P公司的出口業(yè)務(wù)發(fā)生地深圳，進一步調(diào)查取證。聯(lián)合專案組以P公司提供的海運提單為突破口，根據(jù)報關(guān)單信息分別向深圳各相關(guān)航運公司取證。經(jīng)過多方查證，證實P公司提供的海運提單全部系偽造。此外，從提單涉及的訂艙人J公司，檢查人員取得了真實的貨代提單，并以此找到了真實的貨主——東莞L電子廠，該廠提供了全部出貨單，并配合稅務(wù)機關(guān)制作了有關(guān)詢問筆錄。

在人證、物證、書證等證據(jù)齊全的情況下，P公司“借貨出口”騙取退稅的嚴(yán)重違法行為真相大白。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)向P公司追繳已退稅款近300萬元，并阻止辦理P公司的出口退稅款近100萬元。涉案當(dāng)事人晉某也被依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。