“七步法”降低小額貸款行業(yè)涉稅風險

　　陜西省漢中市地稅局以稅收風險管理系統(tǒng)為支撐，采用“七步法”，去年對全市16戶小額貸款公司開展了專項納稅評估，并探索建立小額貸款公司行業(yè)納稅評估模型。此舉有效降低了該行業(yè)的稅收風險，堵住了稅收征管漏洞。截至2013年12月底，該局對小額貸款行業(yè)開展納稅評估10戶次，通過評估補征稅款105.9萬元，比上年增長10.6%.

　　近年來，隨著國家宏觀經濟政策的調整，社會融資渠道的拓寬，一種新生行業(yè)——小額貸款公司悄然在漢中興起。截至2013年底，漢中市辦理稅務登記的小額貸款企業(yè)共16戶，注冊資本金7.61億元。2011年，全市小額貸款行業(yè)實現(xiàn)稅收93.4萬元；2012年實現(xiàn)稅收818.83萬元，同比增長776%；2013年實現(xiàn)稅收1092.87萬元，同比增長33.5%，其中企業(yè)所得稅459.47萬元，營業(yè)稅417.6萬元。小額貸款行業(yè)的稅收入庫總量雖小，但是增長幅度之大令人刮目相看。可以說，該行業(yè)的興起對緩解“三農”和中小企業(yè)資金短缺、引導和規(guī)范民間借貸行為、推動就業(yè)、增加地方政府稅源和財力等具有重要意義。但地稅機關在進行具體的稅收征管中，發(fā)現(xiàn)小額貸款行業(yè)發(fā)展過程中存在諸多問題。如目前小額貸款公司的主管部門是省市人民政府金融辦，對其是否是金融企業(yè)沒有相關政策界定。同樣是從事貸款業(yè)務，小額貸款公司不能享受金融企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠政策，同時地方政府為促進區(qū)域經濟發(fā)展，出臺一些鼓勵政策，造成政策執(zhí)行不統(tǒng)一，形成稅負不公平現(xiàn)象，成為日常稅收征管的難點，也增加了涉稅風險。

　　為了破解小額貸款行業(yè)的稅收征管難題，促進行業(yè)的健康發(fā)展，漢中市地稅局通過調研分析，決定采用“七步法”的方式加強管理。

　　第一步：專人負責定目標。針對小額貸款行業(yè)存在的稅收征管問題，漢中市地稅局通過召開專題會議，明確由分管納稅評估工作的局領導帶隊，抽調專業(yè)納稅評估人員，明確工作職責、工作時限和工作目標，有的放矢地對該行業(yè)實施納稅評估。

　　第二步：風險分析定疑點。漢中市地稅局通過抽取小額貸款行業(yè)在陜西地稅征管系統(tǒng)、網(wǎng)絡在線發(fā)票系統(tǒng)、企業(yè)所得稅征管系統(tǒng)、個人所得稅全員代扣系統(tǒng)的相關涉稅數(shù)據(jù)，與企業(yè)財務報表、申報表進行風險指標比對和分析，重點對納稅人注冊資本、資金發(fā)放率、資金使用率、成本費用率、稅收貢獻率等8項基本指標進行分析，初步梳理稅收風險疑點35條。

　　第三步：評估約談重溝通。漢中市地稅局召開小額貸款行業(yè)涉稅疑點分析座談會，向納稅人通報小額貸款行業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策和行業(yè)管理情況，指出企業(yè)的涉稅疑點，要求其對稅收風險疑點進行舉證，說明異常的原因。在約談中，該局注重與納稅人溝通，詳細解釋政策，輔導納稅人自糾，及時排除涉稅疑點。

　　第四步：實地核查驗真?zhèn)?。對不能解釋清楚并排除疑點的納稅人，該局根據(jù)從疑點企業(yè)采集的相關財務數(shù)據(jù)、經營數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)，由市局派員進行實地核查，對企業(yè)的會計賬簿和原始憑證進行詳細查驗，辨別納稅人是否真實履行納稅義務，足額繳納了稅款。2013年，該局通過實地核查補征稅款47.46萬元。

　　第五步：總結歸納建模型。在評估結束后，該局對納稅人稅收數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、經營數(shù)據(jù)進行整理，運用數(shù)理統(tǒng)計方法，計算稅收風險指標3個和財務指標14個，進行風險等級排序，確定指標預警值，通過稅務約談的指標修正，實地核查的指標檢驗，進而形成行業(yè)評估模型，指導該行業(yè)的專業(yè)納稅評估工作。

　　第六步：通過調研諫征管。通過前期廣泛調研，漢中市地稅局形成了《關于加強小額貸款公司稅收征管的思考》的調研文章，分析了全市小額貸款公司稅收征管現(xiàn)狀和存在問題，指出了稅收征管漏洞，提出了加強稅收征管和降低涉稅風險的建議和意見，以此來指導全系統(tǒng)的征管工作。

　　第七步：優(yōu)化服務促遵從。漢中市地稅局以納稅人滿意為目標，以降低納稅人稅收風險為出發(fā)點，積極開展納稅輔導和稅收宣傳，為納稅人提供了優(yōu)質高效的涉稅服務。該局利用QQ、微信、短信、網(wǎng)站等現(xiàn)代信息手段，與納稅人交流，實現(xiàn)了征納雙方有效溝通。同時，通過12366服務熱線和納稅人學校，及時公布最新業(yè)務，不斷更新辦稅指南、稅務公告等內容，方便了納稅人與稅收機關之間的互動和交流，確保了稅企雙方溝通無障礙，有效促進了納稅人的稅法遵從。

　　2013年，漢中市地稅局運用“七步法”對某小額貸款有限責任公司進行了評估。該公司于2009年10月成立，注冊資本3000萬元，經營范圍是小額貸款業(yè)務及省金融辦批準的其他業(yè)務。評估小組通過對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)其2012年營業(yè)費用率達77.67%，與該行業(yè)預警值上限52%存在較大差異，所得稅貢獻較低，企業(yè)所得稅申報存在疑點。為了排除風險，評估小組及時到企業(yè)開展了稅務約談和實地核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)主要是由于銀行融資，不合理費用成本在所得稅前一次性扣除。最終，企業(yè)自查自行調增2012年應納稅所得額22.28萬元，補繳稅款3.34萬元。