為什么是我？稅務(wù)稽查是如何選稽查對(duì)象的

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)稽查依法對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，促進(jìn)其履行納稅義務(wù)，它是稅收征管工作的“最后一道重要防線”。納稅人為何會(huì)被稅務(wù)稽查呢？是什么事項(xiàng)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注以至于被稽查呢？

稅務(wù)稽查選案來源有哪些

選擇和確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)?；榘冈词怯苫榫值倪x案部門確定的，各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡相同，選案的職能放在哪一級(jí)機(jī)構(gòu)可能有差別，但大體上，稅務(wù)稽查選案傳統(tǒng)上主要有四個(gè)來源：

一是自身發(fā)起。

自身發(fā)起即由稽查局的選案部門按照年度工作計(jì)劃，對(duì)所管轄區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，根據(jù)其日常申報(bào)信息，通過金稅三期或人工對(duì)各類信息進(jìn)行分析比對(duì)篩選出來的檢查對(duì)象。

二是基層稅務(wù)主管部門推送。

在一級(jí)稽查體制下，設(shè)區(qū)的市一級(jí)稽查局與各區(qū)、縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是分離的，因此，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本轄區(qū)企業(yè)納稅申報(bào)情況，向市局稽查局選案部門提供一些案源。

三是接受舉報(bào)。

接受舉報(bào)是稽查局根據(jù)檢舉的涉稅違法信息從而進(jìn)行稅務(wù)稽查。

四是上級(jí)交辦。

來自于上級(jí)的指令性檢查任務(wù)，首先來自于稅務(wù)總局。每年年初，稅務(wù)總局都會(huì)布置新年度稅務(wù)稽查工作，明確當(dāng)年度指令性檢查項(xiàng)目和指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。此外，稅務(wù)總局還會(huì)針對(duì)某些全國性的大企業(yè)集團(tuán)組織稽查，省級(jí)稽查局有時(shí)也會(huì)組織各地市稽查局同時(shí)對(duì)本省大企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稽查。

隨機(jī)抽查是怎么一回事

稅務(wù)案源管理存在標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一、程序不夠規(guī)范、組織不夠完善、管理不夠科學(xué)等問題，傳統(tǒng)選案管理方法無法消除人為因素。因此，2015年的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確“建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度”的要求。國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)改革政策。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫中隨機(jī)抽取。

稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫主要包括國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象；省稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫主要包括轄區(qū)內(nèi)的國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象，并對(duì)國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行標(biāo)識(shí)；市稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有隨機(jī)抽查對(duì)象，并對(duì)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行分別標(biāo)識(shí)。

重點(diǎn)稽查對(duì)象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊(cè)類型、集團(tuán)類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。

國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象主要包括：

（一）國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財(cái)政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國有企業(yè)；

（二）國家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（三）國家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)；

（四）國家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點(diǎn)稽查對(duì)象。

省稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。

市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。

省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫的基礎(chǔ)上，通過接收、分析、整理和確認(rèn)隨機(jī)抽查對(duì)象的異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。

對(duì)符合下列情形之一的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄：

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

（三）受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；

（四）長期納稅申報(bào)異常的；

（五）納稅信用級(jí)別為D級(jí)的；

（六）被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

（七）存在其他異常情況的。

國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。

省、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。

對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。

三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

| 作者：張翀