境外所得適用簡易征收核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后后續(xù)管理問題是如何規(guī)定的
【問題】
企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后后續(xù)管理問題如何規(guī)定的?
【答案】
《關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第70號)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消的22項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第58號),為加強(qiáng)后續(xù)管理,經(jīng)商財(cái)政部同意,現(xiàn)就"企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)"審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題公告如下:一、企業(yè)境外所得符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)第十條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定情形的,可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計(jì)算抵免。企業(yè)在年度匯算清繳期內(nèi),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料,備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)第30條的規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收(包括按照《通知》第十條規(guī)定的簡易辦法進(jìn)行的抵免)時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料:(1)與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證(原件或復(fù)印件)。
(2)不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供:①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計(jì)報(bào)表;境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料;具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等;②取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖;被投資公司章程復(fù)印件;境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等;③取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程;項(xiàng)目合同復(fù)印件等。
?。?)申請享受稅收饒讓抵免的還需提供:①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件;②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件;③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程;④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料。
?。?)采用簡易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供:①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件;②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。
?。?)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
以上提交備案資料使用非中文的,企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。
上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的,可不再提供;上述資料若有變更的,須重新提供;復(fù)印件須注明與原件一致,譯本須注明與原本無異義,并加蓋企業(yè)公章。
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