稅務(wù)通知！這十七大利好喜迎2020！

在辭舊迎新之際，財(cái)政部和國(guó)稅總局于2020年元旦假期密集出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策，且稅收優(yōu)惠政策延續(xù)到節(jié)后，送給廣大企業(yè)和財(cái)稅人員大大的驚喜，喜迎2020年！那么元旦及節(jié)后財(cái)政部和國(guó)稅總局發(fā)布了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？下面我們一起來(lái)看一看：

01

增值稅專用發(fā)票取消認(rèn)證期限

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

但是需要注意：2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票等可以抵扣憑證，期限已超過(guò)360天的，在增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)上自2020年3月1日開(kāi)始，才可以操作勾選認(rèn)證抵扣。

企業(yè)對(duì)2017年1月1日及以后開(kāi)具的已經(jīng)計(jì)入存貨或成本費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票等可以抵扣的憑證，在2020年3月1日及之后在發(fā)票平臺(tái)上勾選認(rèn)證時(shí)，注意調(diào)整相關(guān)的存貨成本和成本費(fèi)用，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

02

2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不影響進(jìn)項(xiàng)稅額留抵退稅的計(jì)算

2020年1月1日起，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號(hào)）的規(guī)定，在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

03

施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目分包方從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入免征增值稅

2020年1月1日起，單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于國(guó)稅總局2016年第29號(hào)第六條規(guī)定的“視同從境外取得收入”。

根據(jù)財(cái)稅【2016】36文件附件3的規(guī)定，從境外取得的建筑服務(wù)收入免征增值稅。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

04

動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)免征增值稅

2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第一條第十項(xiàng)所稱“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第一條第十項(xiàng)規(guī)定，“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”服務(wù)為免征增值稅服務(wù)。

注意：

動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)，是指依照《動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)管理辦法》（農(nóng)業(yè)部令第19號(hào)公布，農(nóng)業(yè)部令2016年第3號(hào)、2017年第8號(hào)修改）規(guī)定，取得動(dòng)物診療許可證，并在規(guī)定的診療活動(dòng)范圍內(nèi)開(kāi)展動(dòng)物診療活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

05

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)不再將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第六條規(guī)定：

自2020年1月1日起，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票須同時(shí)具備以下條件：

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

2.提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

06

明確企業(yè)取得與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入不征收增值稅

納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

根據(jù)45號(hào)公告規(guī)定，當(dāng)撥付財(cái)政補(bǔ)貼的政府部門(mén)要求接受財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，與收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，可開(kāi)具不征稅的增值稅發(fā)票，解決了實(shí)務(wù)中企業(yè)不給開(kāi)具增值稅發(fā)票無(wú)法取得財(cái)政補(bǔ)貼的困境，同時(shí)避免了企業(yè)多繳增值稅。

注意：與收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)規(guī)定，對(duì)企業(yè)2020年1月1日前取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入繼續(xù)免征增值稅，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減；企業(yè)于2020年1月1日及之后取得的與收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納增值稅。

07

國(guó)稅總局給與年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅的反悔權(quán)，并明確綜合所得匯算清繳不含財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得和單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅的年終獎(jiǎng)

2019年度綜合所得匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納個(gè)稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納個(gè)稅。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）及解讀

08

納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，可通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）

09

納稅人在辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳填寫(xiě)免稅收入時(shí)，暫不附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào)）

10

企業(yè)可直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》

自2020年3月1日起，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請(qǐng)開(kāi)具，無(wú)需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本。

未辦理實(shí)名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》的，區(qū)分以下情況提供相關(guān)有效證件：

1.單位納稅人和個(gè)體工商戶，提供市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)或其他登記機(jī)關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本，以及經(jīng)辦人有效身份證件；

2.自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請(qǐng)開(kāi)具的，還需一并提供委托書(shū)、委托人及受托人有效身份證件。

符合開(kāi)具條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》；不符合開(kāi)具條件的，不予開(kāi)具并向納稅人告知未辦結(jié)涉稅事宜。

注意：納稅人即使開(kāi)具了《無(wú)欠稅證明》，如存在申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然要依法追繳稅款。

相關(guān)政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具《無(wú)欠稅證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第47號(hào)）及解讀

11

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先繳欠稅

自2020年3月1日起，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。從而減少滯納金的計(jì)算基數(shù)，少繳滯納金，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）

12

自2020年3月1日起，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，發(fā)生納稅義務(wù)可以申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）

13

納稅人連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)才能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶

自2020年3月1日起，納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)需納稅人專門(mén)申請(qǐng)解除。

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）

14

企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法及《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問(wèn)題的批復(fù)》（法釋〔2012〕9號(hào)），破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金屬于普通破產(chǎn)債權(quán)，與其他普通債權(quán)處于同等地位，按照比例進(jìn)行分配受償。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。

15

明確破產(chǎn)企業(yè)管理人可以破產(chǎn)企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜，申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票

相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）

16

殘保金實(shí)行分檔減繳和人數(shù)在30人及以下的所有小微企業(yè)免征殘保金3年等優(yōu)惠政策

1.殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

2.用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

3.自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

4.自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

相關(guān)政策：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）

17

個(gè)人公益性捐贈(zèng)支出可以在個(gè)稅九項(xiàng)所得中依次扣除，扣除順利由個(gè)人自己決定

居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；

居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

個(gè)人同時(shí)發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

注意：個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出應(yīng)及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)，作為個(gè)稅前扣除憑證。個(gè)人不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）

上述十七項(xiàng)優(yōu)惠政策，您都要記清楚，這些優(yōu)惠政策進(jìn)入2020年就可以開(kāi)始陸續(xù)享受啦！

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）