取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,扣款部分的進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出嗎
【問題】
我公司進(jìn)口貨物由于產(chǎn)品質(zhì)量問題扣境外供應(yīng)商的款項,進(jìn)口時繳納增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,扣款部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?
【答案
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函[2007]350號)規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因此,納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證,是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù),其價格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金,不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。(注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]10號,文件中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”,“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”)
根據(jù)上述規(guī)定,你公司對境外供應(yīng)商扣款部分所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。
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