進項稅額加計10%抵減增值稅的賬務(wù)處理
【問題】
進項稅額加計10%抵減增值稅的賬務(wù)處理?
【答案】
財政部關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀規(guī)定如下:
近期,我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,以下簡稱“第39號公告”),規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額”。現(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下:
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
根據(jù)上述規(guī)定,進項稅額加計10%抵減增值稅,按加計抵減的金額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”,貸記“其他收益”科目。 。
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