計(jì)提以前年度工資并實(shí)際發(fā)放可以在2018年稅前扣除嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 11:16:15　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　2018年計(jì)提以前年度工資并實(shí)際發(fā)放可以在2018年稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

綜上分析，2018年計(jì)提以前年度工資并實(shí)際發(fā)放，如果該未發(fā)放的工資所屬年度未超過(guò)5年，應(yīng)追補(bǔ)至該工資費(fèi)用發(fā)生所屬年度，通專項(xiàng)申報(bào)的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。不可以計(jì)入2018年度的工資費(fèi)用在2018年度扣除；如果該未發(fā)放的工資所屬年度超過(guò)5年了，則不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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