金融衍生品確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在需要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/14 11:24:16　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　金融衍生品按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是否需要交納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　金融衍生品按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益與企業(yè)所得稅法的規(guī)定存在稅會(huì)差異，即該公允價(jià)值變動(dòng)損益因是未實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收益而稅法不予確認(rèn)該收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。但是企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)按會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)減企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的稅會(huì)差異后的金額計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，而非稅收優(yōu)惠的稅會(huì)差異在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不調(diào)整，該稅會(huì)差異在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整，因此金融衍生品按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅要交納企業(yè)所得稅。

　　法規(guī)依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）A200000 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明第三條第（三）項(xiàng)第3小項(xiàng)規(guī)定，第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng) 立即成為會(huì)員>>

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：將酒店經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外承包，收取的承包費(fèi)如何開(kāi)...

下一篇：建筑公司項(xiàng)目在異地中標(biāo)，為收款在當(dāng)?shù)卦O(shè)立...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則