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空調(diào)銷(xiāo)售公司接包工包料的裝修工程,如何開(kāi)具發(fā)票

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/11/28 16:43:22 字體:

  【問(wèn)題】

  我公司屬于空調(diào)銷(xiāo)售公司(主營(yíng)業(yè)務(wù)空調(diào)銷(xiāo)售,屬于增值稅一般納稅人),但近期接了一部分包工包料的裝修工程,請(qǐng)問(wèn)我公司如何開(kāi)具發(fā)票?

  【答案】

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的第四十條規(guī)定,一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

  包工包料的裝修工程屬于混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù),貴公司應(yīng)當(dāng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)是按貨物銷(xiāo)售納稅,還是按服務(wù)納稅。由于貴公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是空調(diào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù),所以貴公司應(yīng)當(dāng)按17%開(kāi)出貨物銷(xiāo)售的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


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