國(guó)務(wù)院辦公廳日前印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)實(shí)體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見》，在強(qiáng)調(diào)如何減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)時(shí)要求營(yíng)造線上線下企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，落實(shí)好總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)規(guī)定。零售企業(yè)設(shè)立的科技型子公司從事互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)研發(fā)，符合條件的可按規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，符合條件的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定加計(jì)扣除。降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅。落實(shí)取消稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)政策，不得以任何理由強(qiáng)制零售企業(yè)使用冠名發(fā)票、卷式發(fā)票，大力推廣電子發(fā)票。

提高機(jī)電、成品油等產(chǎn)品出口退稅率

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自11月1日起，將照相機(jī)、攝影機(jī)、內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)、汽油、航空煤油、柴油等產(chǎn)品的出口退稅率提高至17%。

政策點(diǎn)評(píng)：歷經(jīng)十年我國(guó)通過進(jìn)料加工貿(mào)易出口的成品油增值稅開始恢復(fù)全額退稅。此前國(guó)內(nèi)石油供應(yīng)比較緊張，國(guó)家在退稅方面采取了比較嚴(yán)格的措施。

生產(chǎn)和裝配傷殘人員用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2020年12月31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：1、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。2、以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。3、企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。4、企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。5、具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測(cè)量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。6、具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

政策點(diǎn)評(píng)：2016年10月8日，中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、國(guó)家發(fā)展改革委、民政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家中醫(yī)藥管理局等部門聯(lián)合印發(fā)了《殘疾人就業(yè)促進(jìn)“十三五”實(shí)施方案》的通知。

明確出租酒店式公寓適用稅目

納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

政策點(diǎn)評(píng)：區(qū)別酒店業(yè)的住宿服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（場(chǎng)地租賃），關(guān)鍵在于是否提供配套服務(wù)，提供配套服務(wù)屬于住宿服務(wù)，未提供配套服務(wù)屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。營(yíng)改增后，餐飲和住宿服務(wù)按6%征收增值稅；租賃收入按動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)劃分，動(dòng)產(chǎn)租賃按17%，不動(dòng)產(chǎn)租賃按11%。

明確代理進(jìn)口免征進(jìn)口增值稅具體政策

納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

政策點(diǎn)評(píng)：上述幾項(xiàng)政策均涉及增值稅專用發(fā)票開具的情形。稅收實(shí)務(wù)中開票方式一般情形是：（1）如需開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，即開具兩張發(fā)票：差額部分開具增值稅普通發(fā)票，非差額部分開具增值稅專用發(fā)票。（2）開具增值稅普通發(fā)票，即全額開具普通發(fā)票即可，“稅率欄”按照適用的稅率和征收率選擇，不使用“差額開票”功能。（3）開具增值稅專用發(fā)票，即全額開具專用發(fā)票即可，使用“差額開票”功能。

明確納稅人提供旅游服務(wù)差額扣除憑證

納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

政策點(diǎn)評(píng)：政策旨在明確旅游服務(wù)單位某些差額征稅憑證可以使用復(fù)印件。

開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)

全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

政策點(diǎn)評(píng)：住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第二欄和第五欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

簡(jiǎn)化境外提供建筑服務(wù)備案手續(xù)

境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。

政策點(diǎn)評(píng)：明確了施工地點(diǎn)在境外的工程服務(wù)免稅備案的證明材料。注意政策要點(diǎn)，一是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅，需要備案；二是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；在辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外為準(zhǔn)。

明確境外提供旅游服務(wù)需提供的備案資料

境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：（一）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。（二）旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。旅游服務(wù)購(gòu)買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)定，在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅，需要備案。服務(wù)發(fā)生地“在境外提供”，不論提供方是否是境內(nèi)還是境外和個(gè)人，不論接受方（甲方）是否是境內(nèi)還是境外單位和個(gè)人，如境內(nèi)旅游企業(yè)A組織國(guó)內(nèi)人員出境旅游，均免征增值稅。境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

明確享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免稅的境外納稅人需提交的備案資料

享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交的備案資料包括：（一）關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明；（二）依據(jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件。

政策點(diǎn)評(píng)：規(guī)定明確了境外主體提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用免征增值稅的備案材料。

明確建筑服務(wù)質(zhì)保金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

政策點(diǎn)評(píng)：適用上述政策的基本前提是“未開具發(fā)票”。就是說“質(zhì)押金、保證金”沒有開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，提供建筑服務(wù)企業(yè)實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金同時(shí)開具發(fā)票；開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

明確公交企業(yè)申報(bào)車購(gòu)稅免稅手續(xù)需提供的資料

城市公交企業(yè)向車輛購(gòu)置稅征收管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定的相關(guān)資料，以及所在地縣級(jí)以上交通運(yùn)輸主管部門按照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行復(fù)核，并依此出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認(rèn)定證明、公共汽電車輛購(gòu)置計(jì)劃、采購(gòu)合同或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還，復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。車輛購(gòu)置稅征收管理機(jī)關(guān)依據(jù)上述材料為城市公交企業(yè)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)。

政策點(diǎn)評(píng)：我國(guó)對(duì)城市公交企業(yè)自2016年1月1日起至2020年12月31日止購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。

對(duì)新增的10個(gè)服務(wù)外包示范城市實(shí)施所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)國(guó)務(wù)院批復(fù)，沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、南通、鎮(zhèn)江、福州（含平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)）、南寧、烏魯木齊、青島、寧波和鄭州等10個(gè)新增中國(guó)服務(wù)外包示范城市按照有關(guān)規(guī)定，適用技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。本通知自2016年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：上述技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

明確金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)稅前扣除政策

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定，按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算交納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。本通知自2015年5月1日起執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：《存款保險(xiǎn)條例》已經(jīng)于2015年5月1日起施行。這一條例出臺(tái)被市場(chǎng)解讀為將來允許商業(yè)銀行破產(chǎn)倒閉�！稐l例》明確，中國(guó)存保制度的起步模式為存款保險(xiǎn)基金，全面覆蓋商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。存款保險(xiǎn)實(shí)行限額償付，最高償付限額為人民幣50萬元。

調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施相關(guān)事項(xiàng)

自2016年第四季度起，增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施。調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅普通發(fā)票可以繼續(xù)使用。

政策點(diǎn)評(píng)：新的防偽措施主要包括：增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。

公告2017年羊毛毛條進(jìn)口關(guān)稅配額管理實(shí)施細(xì)則

2017年羊毛進(jìn)口關(guān)稅配額總量為28.7萬噸，毛條進(jìn)口關(guān)稅配額總量為8萬噸。羊毛、毛條進(jìn)口關(guān)稅配額實(shí)行憑合同先來先領(lǐng)的分配方式。當(dāng)發(fā)放數(shù)量累計(jì)達(dá)到2017年關(guān)稅配額總量，商務(wù)部及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門停止接受申請(qǐng)。

政策點(diǎn)評(píng)：上述政策的制訂依據(jù)是《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》（商務(wù)部、發(fā)改委令2003年第4號(hào)）。

“稅控發(fā)票領(lǐng)用網(wǎng)上申請(qǐng)”將在全國(guó)范圍內(nèi)復(fù)制推廣

國(guó)務(wù)院日前發(fā)布《關(guān)于做好自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)新一批改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)復(fù)制推廣工作的通知》，明確在2016年11月30日前，在全國(guó)范圍內(nèi)復(fù)制推廣包括稅控發(fā)票領(lǐng)用網(wǎng)上申請(qǐng)、企業(yè)簡(jiǎn)易注銷等新一批改革事項(xiàng)。

政策點(diǎn)評(píng)：2015年4月，廣東、天津、福建以及上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)擴(kuò)展區(qū)域運(yùn)行，并形成了新一批改革創(chuàng)新成果。經(jīng)中央批準(zhǔn)，自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)可復(fù)制、可推廣的新一批改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)將在全國(guó)范圍內(nèi)復(fù)制推廣。

規(guī)范大企業(yè)集團(tuán)納稅申報(bào)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

自2016年12月1日起，稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)（簡(jiǎn)稱“全國(guó)千戶集團(tuán)”）及其成員企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料，境外成員企業(yè)可暫不附報(bào)。年度終了，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)本級(jí)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等要求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的全國(guó)千戶集團(tuán)總部，應(yīng)在每年5月31日前附報(bào)上一年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

政策點(diǎn)評(píng)：旨在規(guī)范和完善全國(guó)千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表工作制度。