稅總發(fā)[2015]68號(hào)：非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)工作規(guī)程

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）》的通知

稅總發(fā)[2015]68號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋到稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

國(guó)家稅務(wù)總局
2015年5月13日

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）

為貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機(jī)制，制定本規(guī)程。

一、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民稅收管理崗實(shí)施統(tǒng)一管理。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)、鼓勵(lì)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)及提交相關(guān)資料，并加強(qiáng)對(duì)所提交資料的審核。

三、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)取得收益，按照《公告》規(guī)定主動(dòng)申報(bào)繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)辦理相關(guān)稅款征收事宜。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要暢通辦稅服務(wù)渠道，對(duì)于間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)按照《公告》第九條規(guī)定提交相關(guān)資料的，應(yīng)及時(shí)接收并提供回執(zhí)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際，應(yīng)用各種數(shù)據(jù)資源，如企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、同期資料管理、對(duì)外支付稅務(wù)管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、新聞媒體報(bào)道、上市公司公告等，掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易情況。

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)交易相關(guān)資料的審核工作，認(rèn)為需要進(jìn)一步了解間接轉(zhuǎn)讓交易具體事宜的，可以要求間接轉(zhuǎn)讓交易雙方、籌劃方以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)提供《公告》第十條規(guī)定的相關(guān)資料。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析后，認(rèn)為相關(guān)間接轉(zhuǎn)讓交易不具有合理商業(yè)目的，需要進(jìn)行立案調(diào)查及調(diào)整的，應(yīng)填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》，附立案報(bào)告及有關(guān)資料，將分析意見(jiàn)以及分管局領(lǐng)導(dǎo)審核意見(jiàn)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后，報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)立案。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析后，認(rèn)為相關(guān)間接轉(zhuǎn)讓交易不涉及直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的情況，應(yīng)形成情況分析報(bào)告，并按本規(guī)程規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過(guò)直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導(dǎo)致間接轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)以上中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，涉及兩個(gè)以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方或者被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)選擇向其中一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《公告》第九條規(guī)定的相關(guān)資料時(shí)，該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本規(guī)程第四條、第五條、第六條和第七條規(guī)定的各項(xiàng)相關(guān)工作。

該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不需要啟動(dòng)立案調(diào)查及調(diào)整的，如該間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易跨地市，應(yīng)將情況分析報(bào)告通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)上報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；如該間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易跨省，該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將情況分析報(bào)告通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核，不需要進(jìn)行立案調(diào)查的，按本規(guī)程規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。

該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為或者稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核認(rèn)為需要進(jìn)行立案調(diào)查的，稅務(wù)總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視案情指定牽頭單位和協(xié)調(diào)單位進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)總局同意立案之日起9個(gè)月內(nèi)完成案件的審理工作。形成案件不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見(jiàn)和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》，附結(jié)案報(bào)告及有關(guān)資料，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組成案件復(fù)核小組，對(duì)案件進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核同意后，呈報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)結(jié)案。

對(duì)涉及的重大案件，稅務(wù)總局確定啟動(dòng)重大案件會(huì)審機(jī)制的，將組成會(huì)審小組開(kāi)展會(huì)審工作。會(huì)審小組由至少5名成員組成，具體人員從非居民稅收管理人才庫(kù)中指定，同時(shí)指定一名稅務(wù)總局人員組織協(xié)調(diào)會(huì)審工作。

十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)總局對(duì)其結(jié)案申請(qǐng)形成的審核意見(jiàn)，分別以下情況進(jìn)行處理：

（一） 對(duì)同意結(jié)案申請(qǐng)不予調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》；

（二） 對(duì)同意結(jié)案申請(qǐng)初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；

（三）對(duì)不同意結(jié)案申請(qǐng)?zhí)幚硪庖?jiàn)的，按照稅務(wù)總局的意見(jiàn)修改后再次層報(bào)審核。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)未提出異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審議后不予采納的，應(yīng)下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審議后認(rèn)為確需對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行修改的，應(yīng)將修改后的調(diào)整方案層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后，報(bào)稅務(wù)總局再次申請(qǐng)結(jié)案。

十一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)跟蹤稅款、利息、滯納金入庫(kù)情況。對(duì)于扣繳義務(wù)人或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按照《公告》規(guī)定扣繳或者繳納的稅款，以及經(jīng)立結(jié)案調(diào)整的稅款，在稅款入庫(kù)后30日內(nèi)，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局，并將相關(guān)稅款入庫(kù)信息填入《非居民企業(yè)稅收收入情況統(tǒng)計(jì)表》。

十二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在調(diào)查調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過(guò)程中形成的文書、工作底稿、證據(jù)等材料，按相關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查調(diào)整工作中獲取的信息資料和調(diào)查調(diào)整情況應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行保密義務(wù)。

十三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局結(jié)案申請(qǐng)審核意見(jiàn)，分析各案件的具體情況，總結(jié)案件的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及應(yīng)對(duì)措施，形成具體案例材料，通過(guò)可控FTP“CENTER/國(guó)際稅務(wù)司/非居民稅收管理處/間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)案例”文件夾，層報(bào)稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

十四、對(duì)于《公告》實(shí)施前未辦結(jié)案件，包括已上報(bào)稅務(wù)總局，但未形成處理意見(jiàn)的案件，按照本規(guī)程規(guī)定的立結(jié)案流程進(jìn)行處理。

十五、本規(guī)程自印發(fā)之日起執(zhí)行。