內容摘要：總體來說，新預算法從預算的編制、審批、執(zhí)行、調整到追責方面都作出了調整，取得了很大突破。

本輪財稅體制改革以攸關國家治理現(xiàn)代化而凸顯其重要地位。2014年作為深化財稅體制改革開局之年，2015年作為深化財稅體制改革關鍵之年，備受社會矚目。

李克強總理在今年的政府工作報告中對于這項重點改革這樣描述：制定并實施了深化財稅體制改革總體方案，預算管理制度和稅制改革取得重要進展。

他同時表示，2015年將在進一步推進預算公開、力爭全面完成營改增、改革轉移支付制度等諸多方面推動財稅體制改革取得新進展。

此次兩會，首次按照新預算法編制的預算報告亮相、明確稅收法定原則的《立法法》迎來首次大修等等，均體現(xiàn)出本輪財稅體制改革法治思維的特色。而隨著包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅等稅制改革立法工作的相繼啟動，我們有理由相信，按照去年6月中央通過的《深化財稅體制改革總體方案》的路線圖，新一輪財稅體制改革正在良好開局中穩(wěn)步推進。

預算管理制度改革開局良好

《深化財稅體制改革總體方案》所規(guī)定的三大任務分別是改進預算管理制度、完善稅收制度以及建立事權和支出責任相適應的制度。

預算是現(xiàn)代財政制度的核心。改進預算管理制度是財稅體制改革的首要內容，是財稅體制改革的“重頭戲”，也是政府自我革命的重要舉措。2014年，這項改革取得了實質性進展：

2014年8月底，新預算法審議通過，并于2015年1月1日起施行。此舉把中國預算管理制度改革推向一個新的臺階。

總體來說，新預算法從預算的編制、審批、執(zhí)行、調整到追責方面都作出了調整，取得了很大突破。比如實行全口徑預算、規(guī)范專項轉移支付、要求預算公開、嚴格債務管理、貫穿“績效”理念等。同時，新預算法還對財政預算改革的頂層設計作了一些銜接性規(guī)定，為下一步改革留出法律空間。譬如改進年度預算控制方式、建立跨年度預算平衡機制、編制權責發(fā)生制政府綜合財務報告等。

新預算法的通過告別了單純“分錢”的時代，預算變成規(guī)范政府收支行為的重要工具。

隨后，《關于深化預算管理制度改革的決定》出臺，其中詳細列出了七項重點改革內容，涉及預算編制、執(zhí)行、公開和監(jiān)督等方面，細化了新預算法的有關規(guī)定，提高了新預算法的可執(zhí)行性和可操作性。

緊接著，國務院又制定了關于實行中期財政規(guī)劃管理的意見，啟動編制全國三年滾動財政規(guī)劃。制定了關于改革和完善中央對地方轉移支付制度的意見，優(yōu)化轉移支付結構。組織開展了存量債務納入預算管理的清理甄別工作，研究制定了地方政府債務風險評估預警等相關配套辦法。

這些舉措標志著作為新一輪財稅體制改革“先行軍”的預算管理制度改革進入實質操作階段，標志著深化財稅體制改革取得了實質性進展，打響了新一輪財稅體制改革的“當頭炮”。

稅制改革有序推進

深化財稅體制改革的第二大任務——稅制改革得到有序推進：

進一步擴大了營改增試點行業(yè)范圍，將鐵路運輸、郵政和電信業(yè)在全國范圍納入試點。研究制訂了消費稅改革方案，調整了消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，完善了消費稅政策。在全國實施煤炭資源稅從價計征改革，調整原油、天然氣資源稅適用稅率，同時清理規(guī)范涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金。配合人大開展房地產稅立法、環(huán)境保護稅立法等相關工作。落實稅收法定原則工作建議的時間表已經提交。

稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產稅、個人所得稅。

煤炭資源稅率先完成改革。12月1日起，在全國范圍內，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，稅率幅度為2%至10%，具體適用稅率由省級政府擬定。

近期消費稅也做了一些調整，比如成品油消費稅普遍上調，而酒精等四種商品不再征收消費稅。

營改增自2013年開始在全國推廣。2014年，鐵路運輸、郵政電信業(yè)納入營改增，目前僅剩生活性服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產業(yè)和金融業(yè)未納入營改增，這些難啃的“骨頭”也將盡快完成。

個人所得稅的改革方向是探索逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，在綜合計算個人所有收入的同時，考慮個人支出后給予抵扣額。支出包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的負擔以及再教育需求、住房貸款等。新的個稅制度更公平合理。

除了個稅，房地產稅和環(huán)境保護稅也頗受關注。當然，這將由全國人大立法后開征。

財政體制改革研究取得階段性成果

深化財稅體制改革的第三大任務，是中央和地方政府間建立事權與支出責任相適應的制度，通俗地說，就是根據(jù)中央和地方“誰該干什么事”來定“誰掏錢”，再通過分稅、轉移支付機制讓“錢”與“事”相匹配。這實際上也就是財政體制改革。

具體來說，此項改革涉及兩個內容，一個是中央和地方的收入劃分，另一個是各級政府間事權與支出責任的劃分。

財政部按照深化財稅體制改革總體方案的要求，著力建立事權和支出責任相適應的財政制度，研究調整中央與地方收入劃分，提出合理劃分事權和支出責任的指導意見。

預算報告指出，去年，圍繞建立事權和支出責任相適應的制度，系統(tǒng)梳理了成熟市場經濟國家事權和支出責任劃分情況，調研分析了國防、公共安全、食品藥品監(jiān)管等領域的事權和支出責任劃分，財政體制改革研究取得階段性成果。

對于此項改革，財政部部長樓繼偉此前表示，在收入劃分方面，未來將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些。將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

而在事權與支出責任方面，樓繼偉稱，將國防、外交、國家安全、關系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務水平和效率；將區(qū)域性公共服務明確為地方事權；明確中央與地方共同事權。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉移支付機制將部分事權的支出責任委托地方承擔。

2015年，財稅體制改革緊鑼密鼓

深化財稅體制改革具有明確的路線圖和時間表，即2016年基本完成深化財稅體制改革的重點工作和任務，2020年各項改革基本到位，現(xiàn)代財政制度基本建立。

由此可見，2015年尤為關鍵。做好2015年財稅體制改革工作，關系到能否在2016年基本完成深化財稅體制改革的重點工作和任務，當前要抓緊推進各項財稅改革。

李克強總理在今年的政府工作報告中指出，推動財稅體制改革取得新進展。實行全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，除法定涉密信息外，中央和地方所有部門預決算都要公開，全面接受社會監(jiān)督。提高國有資本經營預算調入一般公共預算的比例。推行中期財政規(guī)劃管理。制定盤活財政存量資金的有效辦法。力爭全面完成營改增，調整完善消費稅政策，擴大資源稅從價計征范圍。提請修訂稅收征管法。改革轉移支付制度，完善中央和地方的事權與支出責任，合理調整中央和地方收入劃分。

對于今年的財稅體制改革，預算報告也作出了說明。

在預算改革方面，今年還要繼續(xù)減少三分之一的專項轉移支付項目。抓好清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策、中期財政規(guī)劃管理、改革完善轉移支付制度等的落實工作。提高國有資本收益上繳公共財政比例，研究擴大國有資本經營預算實施范圍。推動社會保險基金預算在精算平衡的基礎上可持續(xù)運行。制定出臺關于推進預算公開工作的意見，進一步加大公開力度。

在稅制改革方面，今年力爭將營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領域，并將新購入不動產和租入不動產的租金納入進項抵扣，相應簡并增值稅稅率。繼續(xù)調整完善消費稅征收范圍、稅率，適當后移征收環(huán)節(jié)。組織實施煤炭資源稅費改革，制訂除原油、天然氣、煤炭外其他品目資源稅費改革方案。研究提出綜合與分類相結合的個人所得稅改革方案。

在中央和地方事權與支出責任劃分改革方面，今年將結合營改增、消費稅等稅制改革，研究調整中央與地方收入劃分。研究提出合理劃分中央與地方事權和支出責任的指導意見。加快推進政府購買服務改革，建立政府購買服務目錄管理制度，逐步擴大政府購買服務的范圍和規(guī)模。

十八屆三中全會提出財政是國家治理的基礎和重要支柱，從而把財稅體制改革的意義提高到國家治理的高度，讓人感受到中央深化改革的決心和注重頂層設計、籌謀全局的大智慧。

盡管前路并非坦途，但改革的號角已經吹響，深化財稅體制改革必將砥礪前行，國家治理的根基將一步步筑牢。