李錦：國(guó)企民企應(yīng)享有公平稅收政策環(huán)境

國(guó)企稅收政策改革再度引發(fā)關(guān)注。

日前，在國(guó)企改革發(fā)展前沿論壇上，國(guó)資委研究中心主任楚序平表示，2014年1至11月，國(guó)有工業(yè)企業(yè)稅負(fù)為其他企業(yè)的兩倍多。這一觀點(diǎn)引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，國(guó)企稅收負(fù)擔(dān)是否在可承受范圍內(nèi)？2015年，應(yīng)如何完善財(cái)稅體系，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)建立公平有效的市場(chǎng)環(huán)境？帶著這些問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡(jiǎn)稱NBD）專訪了中國(guó)企業(yè)改革與發(fā)展研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李錦。

國(guó)企稅負(fù)為何高企？

記者：近日，國(guó)資委研究中心主任楚序平表示，2014年1至11月，國(guó)有工業(yè)企業(yè)稅負(fù)為其他企業(yè)的兩倍多。您認(rèn)為，國(guó)企稅負(fù)高企的原因何在？

李錦：我也注意到了這個(gè)剛出來的數(shù)據(jù)。首先應(yīng)該承認(rèn)，國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)企是納稅領(lǐng)域透明度最高的中國(guó)企業(yè)。2014年12月22日，國(guó)資委公布“全國(guó)國(guó)資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)2014年度前11個(gè)月總體運(yùn)行情況”，全國(guó)國(guó)資委系統(tǒng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)際上繳稅金2.8萬億元，同比增長(zhǎng)4.8%。

央企規(guī)模大，產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)于一般國(guó)企和私營(yíng)企業(yè)，稅負(fù)比例高有一定的原因。因?yàn)槎愂盏脑O(shè)計(jì)上高稅收很多集中在某些特定行業(yè)，資源壟斷行業(yè)往往需要繳納高額特殊稅種。這恰好又是央企集中的石油、電力、鐵路等行業(yè)，基于自身全產(chǎn)業(yè)鏈的前提，在我國(guó)的增值稅制度下，計(jì)算出的稅負(fù)會(huì)明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。與此同時(shí)，很多央企集中在產(chǎn)業(yè)鏈的上游環(huán)節(jié)，不少產(chǎn)品價(jià)格是行政壟斷定價(jià)，這些企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)，主要轉(zhuǎn)嫁給了中下游企業(yè)和消費(fèi)者。

記者：國(guó)企納稅方面，有沒有其他相對(duì)權(quán)威的數(shù)據(jù)來印證國(guó)企稅負(fù)高企這一事實(shí)？

李錦：我們可以從中國(guó)的總稅收看國(guó)企的地位。朝前看一點(diǎn)，也許數(shù)字顯得更全面。

2014年7月28日，財(cái)政部公布“2013年全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算情況”，對(duì)非國(guó)資委監(jiān)管的國(guó)企經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了初步交代。該報(bào)告內(nèi)的非金融類的國(guó)企包括94個(gè)中央部門所屬企業(yè)、113家國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)、5家財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)和36個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）的地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

2013年，全國(guó)國(guó)有企業(yè)（非金融類國(guó)企）上繳稅費(fèi)3.8萬億元，比上年增長(zhǎng)5.4%。中央企業(yè)2.8萬億元，比上年增長(zhǎng)6%。其中，中央部門企業(yè)442.6億元，比上年增長(zhǎng)5.2%；國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)1.9萬億元，比上年增長(zhǎng)5.3%；財(cái)政部監(jiān)管企業(yè)8064.4億元，比上年增長(zhǎng)7.8%。

3.8萬億元除以2013年全國(guó)總稅收11.05萬億元，全國(guó)非金融類國(guó)企納稅額占全國(guó)總稅收的34%。假設(shè)金融類國(guó)企納稅總額與非金融類國(guó)企持平，那么所有國(guó)企納稅總額占全國(guó)總稅收比例為68%。假設(shè)金融類國(guó)企納稅總額只有非金融類國(guó)企的一半，所有國(guó)企的納稅總額也超過了全國(guó)總稅收的50%。

國(guó)企占整個(gè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模只有四分之一，從業(yè)人員僅占五分之一，但是國(guó)家的稅收有一半要靠國(guó)企。國(guó)企的稅負(fù)高也反映出國(guó)企代表了目前中國(guó)企業(yè)中盈利最好的一個(gè)群體，當(dāng)企業(yè)盈利高的時(shí)候，稅負(fù)自然相應(yīng)更高。

記者：相比較而言，民企的稅負(fù)情況呢？

李錦：民企納稅不如國(guó)企，可在解決就業(yè)等方面還是有突出貢獻(xiàn)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)解決了75%以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)。民企與國(guó)企同樣值得尊重。這也是我們始終堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)制度不動(dòng)搖的原因之一。

進(jìn)一步完善財(cái)稅政策

記者：在您看來，下一步應(yīng)如何推進(jìn)國(guó)企的稅收政策改革？

李錦：2015年，在推進(jìn)國(guó)企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，如何完善財(cái)稅體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)企與私企、外企稅負(fù)的平衡，為國(guó)企建立公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，是目前亟須解決的問題。

對(duì)于國(guó)企納稅能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于民企的現(xiàn)實(shí)，我們需要冷靜深入思考，對(duì)于其背后存在的一些隱患，不能不察。

記者：這些隱患主要體現(xiàn)在哪些方面？

李錦：首先，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，隨著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度與結(jié)構(gòu)調(diào)整，政策更多地傾向于新興產(chǎn)業(yè)。以前國(guó)企利潤(rùn)和納稅方面的快速增長(zhǎng)，反映出中國(guó)過度依賴投資的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問題，而推動(dòng)中國(guó)投資高速增長(zhǎng)的主體是政府建設(shè)型投資和國(guó)企投資。而國(guó)企特別是央企，更多地聚集于資本密集型和城市化等領(lǐng)域的高速發(fā)展，客觀上促進(jìn)了這些領(lǐng)域里國(guó)企的利潤(rùn)較快增長(zhǎng)和納稅水平的提高。現(xiàn)在形勢(shì)正在發(fā)生變化，國(guó)企特別是央企發(fā)展艱難，有些則生存艱難，高稅負(fù)已經(jīng)難以為繼。

其次，國(guó)企參與“一帶一路”等國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略需要財(cái)力支撐。2014年3月25日，財(cái)政部公布的2014年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算顯示，從2014年起，中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再提高5個(gè)百分點(diǎn)。如果長(zhǎng)期按照這么高的比例上交紅利，將嚴(yán)重影響這些企業(yè)在全球的戰(zhàn)略擴(kuò)張步伐。

作為央企而言，每年服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，新增加的投資額非常大，雖然中央企業(yè)在2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.7萬億元，但實(shí)際投資規(guī)模更大。

再次，在推進(jìn)國(guó)企混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)的背景下，國(guó)企與私企、外企稅負(fù)的平衡，是體制建設(shè)的新問題。由于目前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國(guó)企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國(guó)企近年來稅收的高速增長(zhǎng)與其所處的壟斷性生存空間有著直接的關(guān)系。不少行業(yè)的高利潤(rùn)是因?yàn)樗幍男袠I(yè)并沒有展開完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

隨著混合所有制改革和鼓勵(lì)民資進(jìn)入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國(guó)企與民企、外企將處在同一起跑線上展開競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)平等了，怎樣完善稅收配套體系，是個(gè)新的議題。

記者：現(xiàn)在正在討論的央企分類監(jiān)管，不同功能的企業(yè)，其納稅率等是否要隨之細(xì)化？

李錦：在企業(yè)功能重新分類之后，怎樣制定對(duì)企業(yè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系問題。比如混合所有制企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入的納稅率，怎么確定？怎么建立公平的環(huán)境？這些問題亟須研究。

既然90%以上央企都劃分為商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)類，就要明確中央企業(yè)的商業(yè)目標(biāo)，包括稅率、利潤(rùn)率、可持續(xù)的分紅水平等財(cái)務(wù)目標(biāo)。現(xiàn)在企業(yè)成分構(gòu)成復(fù)雜，部分民企也實(shí)行了現(xiàn)代企業(yè)制度，有的也有國(guó)有成分；有的國(guó)企中也有民營(yíng)的股份，這些相互交織，設(shè)計(jì)稅率很復(fù)雜，需要進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，以保障國(guó)企改革的成功進(jìn)行。

國(guó)企平均稅負(fù)遠(yuǎn)高于民企，是個(gè)好消息，國(guó)企應(yīng)當(dāng)為之驕傲，然而我們應(yīng)保持冷靜的頭腦，做深刻的反思。國(guó)有企業(yè)分類之后怎樣更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，怎樣更好地完成國(guó)家稅收任務(wù)？這些都將成為每個(gè)國(guó)企2015年改革與發(fā)展要研究的重點(diǎn)課題。對(duì)于國(guó)家而言，如何使國(guó)企、民企與外企享有公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)和公平的稅收政策環(huán)境，協(xié)調(diào)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革與財(cái)稅改革,進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革需要研究的新課題。