【問題】
我公司近期為拓展市場，與省內(nèi)其他3個地市的經(jīng)銷商達成協(xié)議，決定采取特許經(jīng)營的模式，允許其在當(dāng)?shù)鬲毤忆N售我公司品牌的菊花茶飲料，并且發(fā)生的廣告宣傳費全部由我公司承擔(dān)。
請問，對為經(jīng)銷商承擔(dān)的廣告宣傳費，我公司在計算所得稅時該如何處理？
【解答】
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）的規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)（不含酒類制造），飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。
因此，你公司為經(jīng)銷商承擔(dān)的廣告宣傳費必須進行單獨核算，在計算企業(yè)所得稅時可作為銷售費用據(jù)實扣除，同時可不作為計算當(dāng)年所得稅稅前扣除限額的基數(shù)。