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財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(下)

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2013/07/12 09:51:47  字體:

  十九、其他應(yīng)付款

  1.比較本年與上年之間有無(wú)重大變動(dòng)

  2.了解余額構(gòu)成以及本期發(fā)生額的款項(xiàng)性質(zhì),有無(wú)重大異常

  3.比較各主要明細(xì)戶的余額變化,關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的款項(xiàng)性質(zhì)以及融資性質(zhì)的款項(xiàng)

  4.分析其他應(yīng)付款的賬齡變化,注意長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款項(xiàng)

  二十、預(yù)提費(fèi)用

  1.分析本年與上年之間有無(wú)重大變動(dòng)

  2.了解預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目構(gòu)成

  3.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用,借款,分析期末結(jié)存的合理性

  4.分析預(yù)提費(fèi)用的期初數(shù)、本期增減變動(dòng)以及期末數(shù),注意有無(wú)長(zhǎng)期為結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用

  二十一、所有者權(quán)益

  1.股本一般在不涉及資本變動(dòng)的情況下,應(yīng)無(wú)變動(dòng)

  2.資本公積應(yīng)逐項(xiàng)分析,注意撥款轉(zhuǎn)入以及其他資本公積形成的合理性

  3.結(jié)合關(guān)聯(lián)交易的審查,分析關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的合理性

  4.結(jié)合股權(quán)投資,分析股權(quán)投資準(zhǔn)備形成的合理性

  5.注意資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本應(yīng)符合法規(guī)的要求

  6.法定盈余公積與法定公益金之間的比例對(duì)稱

  7.未分配利潤(rùn)與期初審定數(shù)的銜接

  二十二、收入

  1.比較本年與上年收入總額的變動(dòng),結(jié)合產(chǎn)量、銷售的宏觀形式分析其合理性

  2.比較本年各月之間收入的變動(dòng)情況,比較本年與上年各月之間收入的變動(dòng)情況,注意季節(jié)性變化、行業(yè)總體形式以及當(dāng)年發(fā)生的特殊事項(xiàng)對(duì)收入產(chǎn)生的影響

  3.按類別、地區(qū)比較收入的變動(dòng),比較收入的總體構(gòu)成與上年的變化,比較各品種的銷售狀況與收入構(gòu)成的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  4.分類匯總銷售的主要客戶,比較本年與上年的重大變動(dòng)

  5.結(jié)合存貨的各月產(chǎn)量,發(fā)出數(shù)量,結(jié)存數(shù)量以及銷售的入賬數(shù)量進(jìn)行分析

  6.計(jì)算各品種的毛利率,比較本年與上年的重大變化。毛利率的變動(dòng)=(1-上年毛利率)*(1+成本變動(dòng)率/1+單價(jià)變動(dòng)率━1)

  7.列示各主要產(chǎn)品各月間的加權(quán)銷售單價(jià),以及選擇主要客戶計(jì)算其銷售單價(jià),關(guān)注計(jì)價(jià)的合理性

  8.結(jié)合各月應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款的發(fā)生額與余額分析收入的合理性

  二十三、成本

  1.比較本年的成本與上年的增減變動(dòng),結(jié)合收入的變動(dòng)趨勢(shì)

  2.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率進(jìn)行比較,在產(chǎn)量沒(méi)有發(fā)生重大變動(dòng)的情況下,該指標(biāo)應(yīng)該具有一定的穩(wěn)定性

  3.結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì),分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的合理性

  二十四、費(fèi)用

  1.比較本年與上年的費(fèi)用變化

  2.計(jì)算費(fèi)用的構(gòu)成比重,與上年進(jìn)行比較,比較增減變動(dòng)率以及增減變動(dòng)額

  3.比較各費(fèi)用項(xiàng)目本年各月之間的變動(dòng)有無(wú)異常

  4.區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本,逐項(xiàng)比較,固定成本應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性,變動(dòng)成本應(yīng)與產(chǎn)量的變動(dòng)呈比例關(guān)系

  二十五、存貨與生產(chǎn)成本

  1.比較本年存貨各類別的構(gòu)成與上年是否存在重大變化

  2.比較本年存貨采購(gòu)與上年存貨采購(gòu)的變動(dòng)(指增加額),并結(jié)合產(chǎn)量,銷量進(jìn)行分析

  3.比較本年與上年存放地點(diǎn)、產(chǎn)品、區(qū)域的采購(gòu)額

  4.比較存貨的主要采購(gòu)項(xiàng)目的采購(gòu)數(shù)量,采購(gòu)單價(jià),注意比較采購(gòu)價(jià)差

  5.比較主要供應(yīng)商的改變以及由此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)影響

  6.結(jié)合物資采購(gòu)分析原材料入庫(kù)的合理性,注意入庫(kù)數(shù)量及入庫(kù)價(jià)格的正確性

  7.計(jì)算原材料的發(fā)出,編制發(fā)出匯總與生產(chǎn)成本耗用進(jìn)行比較

  8.計(jì)算單位產(chǎn)品的成本構(gòu)成,與上年比較有無(wú)重大變化

  9.計(jì)算單位產(chǎn)品的單耗,與上年進(jìn)行比較

  10.計(jì)算單位產(chǎn)品耗材的價(jià)格差異,分析成本變動(dòng)的合理性

  11.與獨(dú)立部門料、工、費(fèi)的用量記錄進(jìn)行核對(duì)

  12.比較新增產(chǎn)能與產(chǎn)量增加之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  13.成本項(xiàng)目與相關(guān)項(xiàng)目之間的交叉鉤稽核對(duì)

  14.比較各月之間成本項(xiàng)目的變動(dòng),注意重大的增減幅度

  15.完工數(shù)量與產(chǎn)成品的入庫(kù)數(shù)量應(yīng)相互核對(duì),產(chǎn)成品的發(fā)出數(shù)量應(yīng)與銷售進(jìn)行核對(duì)

  財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(上)

  財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(中)

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