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財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(中)

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2013/07/12 09:41:25  字體:

  九、固定資產(chǎn)

  1.比較本年的固定資產(chǎn)原價(jià)和上年數(shù)是否發(fā)生了重大變化,生產(chǎn)能力是否發(fā)生了重大變化

  2.本年主要生產(chǎn)用設(shè)備的產(chǎn)能與本年新增產(chǎn)量之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  3.本年增加設(shè)備與預(yù)算之間的吻合程度

  4.本年新增大型設(shè)備與在建工程結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  5.本年新增設(shè)備與主要耗材、動(dòng)力、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  6.本年和上年銷(xiāo)售收入、生產(chǎn)成本與固定資產(chǎn)原價(jià)的比率是否發(fā)生重大變動(dòng)

  7.本年減少的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)清理之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  8.累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原價(jià)、本期折舊占固定資產(chǎn)原價(jià)的比率與上年間的變動(dòng)

  9.固定資產(chǎn)各月間的增減與累計(jì)折舊的計(jì)提之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  10.各月間累計(jì)折舊的計(jì)提與制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用之間的關(guān)系

  十、在建工程

  1.比較本年在建工程的余額與上年數(shù)的變動(dòng)

  2.分析上年未完工程本年完成情況,并于固定資產(chǎn)增加結(jié)合比較

  3.分析本年新增工程項(xiàng)目的建設(shè)情況,與固定資產(chǎn)投資的預(yù)算進(jìn)行比較,對(duì)已完工項(xiàng)目結(jié)合固定資產(chǎn)分析

  4.分析本年增加工程項(xiàng)目的支出是否異常(與預(yù)算及批準(zhǔn)的投資計(jì)劃比較),資本化利息是否符合要求,結(jié)合借款項(xiàng)目分析

  5.關(guān)注工程物資的類(lèi)別與存貨是否有明顯的界限劃分,期末預(yù)付款是否存在異常6.在建工程期末余額與完成進(jìn)度以及工程預(yù)算是否成對(duì)應(yīng)關(guān)系

  十一、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

  1.比較本年與上年的增長(zhǎng)變動(dòng),一般應(yīng)呈減少趨勢(shì)

  2.分析本年攤銷(xiāo)數(shù)與上年攤銷(xiāo)數(shù)以及原始金額/攤銷(xiāo)年限*本年攤銷(xiāo)期之間的關(guān)系

  3.分析項(xiàng)目是否符合資產(chǎn)的定義以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定

  十二、其他資產(chǎn)

  1.分析項(xiàng)目構(gòu)成是否符合定義

  2.結(jié)合或有負(fù)債、借款等的審計(jì)分析是否有遺漏的資產(chǎn)未填報(bào)

  十三、借款

  1.比較本年借款與上年借款余額的增長(zhǎng)

  2.計(jì)算借款占權(quán)益的比例,借款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例(一年內(nèi)到期的部分)、借款占總資產(chǎn)的比例,分析企業(yè)是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的懷疑

  3.計(jì)算借款的平均余額,分析借款費(fèi)用的合理性

  4.比較本年新增借款與上年數(shù)的變化

  5.分析本年增加的長(zhǎng)期借款與在建工程之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  十四、應(yīng)付票據(jù)

  1.比較本年與上年的增減變動(dòng)

  2.結(jié)合本年物資采購(gòu)、結(jié)算方式,分析期末結(jié)存的合理性

  3.結(jié)合銀行存款中的票據(jù)保證金的期末結(jié)存數(shù)分析銀行承兌匯票的合理性

  十五、應(yīng)付賬款

  1.比較本年與上年的增減變動(dòng)

  2.計(jì)算存貨、銷(xiāo)售成本與應(yīng)付賬款之間的比率關(guān)系,比較本年與上年數(shù)間的差異

  3.結(jié)合現(xiàn)金流量,分析實(shí)際支付現(xiàn)金,結(jié)存余額,以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債等其他方式結(jié)算應(yīng)付款的現(xiàn)象有無(wú)披露

  4.比較各月之間應(yīng)付賬款的余額變動(dòng),并和當(dāng)月采購(gòu)量進(jìn)行核對(duì),計(jì)算支付比例,注意有無(wú)重大變動(dòng)

  5.應(yīng)付賬款的增加、預(yù)付賬款的減少及存貨采購(gòu)的增加應(yīng)大致相同

  6.分析結(jié)合預(yù)付賬款分析期末結(jié)存的前十名、全年發(fā)生額的前十名、比較本年與上年在采購(gòu)方面有無(wú)重大的變動(dòng)

  7.結(jié)合收入確認(rèn)及銷(xiāo)售結(jié)算,分析有無(wú)對(duì)銷(xiāo)對(duì)購(gòu)

  8.分析本年暫估及期后支付,期后入賬的應(yīng)付賬款

  9.分析應(yīng)付賬款的賬齡情況,注意長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款

  十六、預(yù)收賬款

  1.比較本年與上年的增長(zhǎng)變動(dòng)

  2.比較主要客戶(hù)的期末余額與上年間的重大變動(dòng)

  3.結(jié)合收入的增減變動(dòng),并核對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款之間的變動(dòng)

  4.分析各月間的變動(dòng),重點(diǎn)分析期末前兩月的增減變化

  5.分析預(yù)收賬款與期末在產(chǎn)品之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。首先應(yīng)將成本轉(zhuǎn)化為產(chǎn)值,在確定預(yù)收比率,判定其合理性

  財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(上)

  財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的分析性復(fù)核(下)

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