審計賬外資產關注七要素

來源: 第一會計網編輯： 2013/07/11 14:02:45　　字體：大小

　　賬外資產是指單位或企業(yè)所擁有，但沒有在財務賬上反映，使得無法實施有效監(jiān)督，容易流失的資產。按其性質可分為賬外流動資產和賬外固定資產。筆者結合審計實踐，按照《行政事業(yè)單位資產管理辦法》，對行政事業(yè)單位資產真實性審計作一初步探索，以供商榷。

　　一看人員工資表,尤其是臨時人員工資，看是否存在虛列工資，工資支出是否超預算，虛列的人員工資是否用于基建支出；

　　二看賬實是否相符,對固定資產進行實地盤點，查明固定資產賬與賬、賬與表、賬與實物是否相符，審查固定資產購置、建設支出是否全額入賬，審查固定資產增減變動手續(xù)是否完備、賬務處理是否正確等。如基本支出中有辦公樓及住宿樓評估費，與賬簿相對應是否有這些固定資產的記錄；

　　三看工程審批手續(xù)是否真實立項審批、投資預算和決算、設計、施工、監(jiān)理等招投標資料是否齊全，是否存在計劃外工程；

　　四看全部資金轉入、轉出是否合規(guī),有無隱瞞、截留、轉移收入，支出沖銷是否合規(guī)，是否存在多開列支出，形成賬外資金的問題；

　　五看往來款項的沖銷、下賬是否合規(guī)合法,有無以虛列費用支出手段，沖銷往來款項、私設往來賬的問題；

　　六看支出否合理,是否存在跨季節(jié)、行業(yè)、范圍支出，財務資料是否存在字跡模糊、且筆跡相同等疑點；

　　七看關聯方交易或關系,注重審核被審計單位與上級主管部門的資金往來、與下屬單位或商業(yè)企業(yè)的關聯交易，從中發(fā)現蛛絲馬跡。如審計發(fā)現某部門，采用要求供貨企業(yè)多開計工程款的方法，把賬內資金轉出，成為賬外資金。還從經費賬上轉出兩筆工程款轉入自然人成立的股份制公司，賬目暫由其代管，便于賬外資金支出

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