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內(nèi)部控制五要素

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2013/07/23 15:08:29  字體:

  內(nèi)部控制要素 - 1.控制環(huán)境

  控制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu),塑造企業(yè)文化,并影響企業(yè)員工的控制意識,是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)??刂骗h(huán)境的因素具體包括:誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、責任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)。

  內(nèi)部控制要素 - 2.風險評估

  每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險,這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件,是制定目標。風險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險。具體包括:目標、風險、環(huán)境變化后的管理等等。

  內(nèi)部控制要素 - 3.控制活動

  企業(yè)管理階層辯識風險,繼之應(yīng)針對這種風險發(fā)出必要的指令。控制活動,是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序,如核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn),這主要包括:高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實體控制、績效指標的比較、分工。

  內(nèi)部控制要素 - 4.信息與溝通

  企業(yè)在其經(jīng)營過程中,需按某種形式辨識、取得確切的信息,并進行溝通,以使員工能夠履行其責任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息,而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法,并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括:信息系統(tǒng)、溝通

  內(nèi)部控制要素 - 5.監(jiān)控

  內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T,在適當及時的基礎(chǔ)下,評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。具體包括:持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷

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