合同發(fā)票條款的稅務(wù)風(fēng)險防范

來源: 總裁網(wǎng) 編輯： 2011/10/10 13:55:34　　字體：大小

　　供應(yīng)商（承包商）是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的源頭之一。防范合同的稅務(wù)風(fēng)險，一方面是選擇稅務(wù)狀況良好的供應(yīng)商（承包商），消除稅務(wù)隱患；另一方面是規(guī)范合同，避免稅務(wù)風(fēng)險。

　　規(guī)范合同，必須明確以下發(fā)票條款：

　　（一）明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)

　　《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　企業(yè)向供應(yīng)商（承包商）采購貨物或提供勞務(wù)，必須在合同中明確供應(yīng)商（承包商）按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。企業(yè)選擇供應(yīng)商（承包商）時應(yīng)考慮發(fā)票因素，選擇供應(yīng)商（承包商）時，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商（承包商）優(yōu)先考慮。

　　（二）供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的時間要求

　　購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票的時間。

　　合同當(dāng)中常見的結(jié)算方式有以下幾種：

　　1、賒銷和分期收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方必須在×年×月×日支付貨款的（百分比），在×年×月×日前付訖余款。

　　2、預(yù)收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方在合同簽訂后×日內(nèi)支付（百分比），剩余貨款于貨物發(fā)出時支付。

　　3、現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方必須在合同簽訂后×日內(nèi)支付全部貨款，乙方憑發(fā)票發(fā)貨。

　　同時，企業(yè)可在合同中明確，供應(yīng)商（承包商）在開具發(fā)票時必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗證發(fā)票符合規(guī)定后付款。

　　（三）供應(yīng)商（承包商）提供發(fā)票類型的要求

　　不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別可能更大。供應(yīng)商（承包商）在開具發(fā)票時，為了減輕自己的稅負(fù)，可能會開具低稅率的發(fā)票，或者提供與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

　　《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則規(guī)定，開具發(fā)票要如實開具，不能變更項目與價格等，否則所開具的屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。

　　此外，增值稅一般納稅人在采購貨物時，還需明確供應(yīng)商（承包商）是否必須提供增值稅專用發(fā)票，避免取得增值稅普通發(fā)票，相關(guān)的進項稅額不能抵扣。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)包工程中，還需明確供應(yīng)商（承包商）是否必須提供建筑安裝專用發(fā)票，避免取得服務(wù)業(yè)發(fā)票和貨物銷售發(fā)票，否則相關(guān)支出不能進入開發(fā)成本扣除。

　　（四）發(fā)票不符合規(guī)定所導(dǎo)致的賠償責(zé)任

　　企業(yè)采購時不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，都會導(dǎo)致企業(yè)的損失。

　　為防止發(fā)票問題所導(dǎo)致的損失，企業(yè)在采購合同中應(yīng)當(dāng)明確供應(yīng)商（承包商）對發(fā)票問題的賠償責(zé)任，明確以下內(nèi)容：

　　供應(yīng)商（承包商）提供的發(fā)票出現(xiàn)稅務(wù)問題時，供應(yīng)商（承包商）應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，但不得包括稅款、滯納金、罰款等行政損失。

　　此外，企業(yè)可同時在合同中明確以下問題：

　　1、明確供應(yīng)商（承包商）與貴公司的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商（承包商）必須履行通知義務(wù)；企業(yè)與供應(yīng)商（承包商）的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商（承包商）有義務(wù)配合。

　　2、雙方財務(wù)部門及時溝通，供應(yīng)商（承包商）有義務(wù)提供當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)。

　　3、明確供應(yīng)商（承包商）對退貨退款、返利、折讓等事項，應(yīng)提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。

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