應(yīng)交稅金是指民間非營(yíng)利組織按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。這些應(yīng)交的稅金，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目。應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時(shí)停留在民間非營(yíng)利組織內(nèi)部，形成一定的負(fù)債。

　　（一）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括：在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務(wù)等服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)等。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，

　　民間非營(yíng)利組織發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。交納稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（二）應(yīng)交增值稅

　　增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算資料是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。按稅法規(guī)定，以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；以及應(yīng)稅的銷售額超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的；或雖符合一般納稅人條件但不能申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，均應(yīng)視為小規(guī)模納稅人。除此之外的其他增值稅納稅人為一般納稅人。

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅的核算

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅核算的特點(diǎn)有：一是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；二是小規(guī)模納稅單位銷售貨物工提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的6%或4%計(jì)算。三是小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅額。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式先將其還原為不含稅銷售額，再計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　實(shí)際上交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—－應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算

　　若為一般納稅人，單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅發(fā)票（或完稅憑證或購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù)）；購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣銷項(xiàng)稅額。如果單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計(jì)算出銷項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人在購(gòu)銷業(yè)務(wù)上的賬務(wù)理的特點(diǎn)有：一是在購(gòu)入貨物時(shí)，賬務(wù)處實(shí)行價(jià)稅分離，價(jià)稅分別依據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款與增值稅額，價(jià)款計(jì)入購(gòu)入貨物成本，增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；二是在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的（或應(yīng)收取的）屬于價(jià)款部分的計(jì)入當(dāng)期收入，屬于增值稅部分的計(jì)入銷項(xiàng)稅額；三是期末應(yīng)上交的增值稅的金額是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　（三）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

　　房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)壓土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以實(shí)際占有的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

　　車船稅由擁有并且使用車般單位和個(gè)人繳納。車船稅依照適用稅額計(jì)算交納。

　　民間非營(yíng)利組織按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金—－應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目。實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—－應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目；貸記“銀行存款”科目；土地使用稅、車船稅直接交納，不通過“應(yīng)交稅金”科目，交納時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款” “現(xiàn)金”科目。

　　（四）應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　1.個(gè)人所得稅的納稅范圍。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在國(guó)內(nèi)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額包括：工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得\偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。

　　2.個(gè)人所得稅的核算。民間非營(yíng)利組織個(gè)人所得稅，按規(guī)定應(yīng)由單位代扣代交。按規(guī)定計(jì)算的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金—－應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

　　（五）應(yīng)交所得稅

　　1.所得稅的定義。所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率

　　2.所得稅的核算。按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，民間非營(yíng)利組織如果發(fā)生了所得稅的納稅義務(wù)時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。繳納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—－應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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