行政單位在業(yè)務活動中與其他單位及個人發(fā)生的待結算款項，屬于負債的一項。
內容 包括臨時性暫存和應付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應付未付款項是指應付給其他單位或個人的款項，如購進材料未付款等。
核算方法 為了核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結算款項，設置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發(fā)生的暫存及應付款項；沖轉或結算暫存、應付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結算的暫存款數(shù)額。當行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。暫存款按實際發(fā)生額記賬。
管理要求 應當加強對暫存款基的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。
特點 暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的應付、暫收款項，又包括非業(yè)務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”；也可以沖轉，沖轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”等科目。
