國外的會計學專家在研究實踐經(jīng)驗的基礎上,提出影響一國財務報告的四個因素:
一是職業(yè)主義。職業(yè)主義是相對于法律控制而言,傾向于運用個人的專業(yè)判斷和職業(yè)自律,而不是遵守指令性的法律規(guī)定。對具有獨立性的專業(yè)判斷,在一個強調(diào)獨立性、公平競爭和規(guī)則較少的社會里比較適合,所以在一個少講權利、多講民主的社會里,職業(yè)主義更容易被接受,因為在這樣的社會中更注重平等的權利,更愿意信任一個人的職業(yè)判斷。
二是統(tǒng)一性。統(tǒng)一性是相對于靈活性而言的,表現(xiàn)在對不同情形做出反應時,更傾向于統(tǒng)一性和一貫性,而不是靈活性。這種特性引發(fā)了對法律、秩序和嚴格的行為守則的關注,對成文規(guī)則和法規(guī)的需求,以及對統(tǒng)一性的尊重和對終極、絕對真理和價值觀的追求。
三是穩(wěn)健主義。穩(wěn)健主義是相對于激進主義而言的,穩(wěn)健主義傾向于以謹慎的方法進行計量,以應付未來事項的不確定性,而不是采取更為激進、冒險的方法來處理現(xiàn)實事務。
四是保密性。保密性是相對于透明性而言,保密性傾向于保守機密,把企業(yè)信息控制在應該知曉的范圍內(nèi),而不愿意向公眾披露信息。對保密性的選擇符合強烈的不確定性因素的存在,它源于限制信息披露以避免沖突和競爭、確保安全的需要。
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