一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
。ㄒ唬┵Y本(或股本)溢價(jià);
(二)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備;
。ㄈ┙邮墁F(xiàn)金捐贈(zèng);
。ㄋ模┕蓹(quán)投資準(zhǔn)備;
。ㄎ澹⿹芸钷D(zhuǎn)入;
。┩鈳刨Y本折算差額;
。ㄆ撸┢渌Y本公積。
三、資本公積的主要賬務(wù)處理如下:
。ㄒ唬┢髽I(yè)收到投資者投入的資金,按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值,借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目,按其在注冊(cè)資本中所占的份額,貸記“實(shí)收資本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價(jià))。
。ǘ┕煞萦邢薰疽鐑r(jià)發(fā)行股票,在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額,貸記“股本”科目,按溢價(jià)部分,貸記本科目(股本溢價(jià))。
境外上市企業(yè),以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的股份有限公司,在收到股款時(shí),接收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記本科目(股本溢價(jià))。
股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等,減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入,溢價(jià)發(fā)行的,從溢價(jià)中抵消;無溢價(jià)的,或溢價(jià)不足以支付的部分,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,分期攤銷。
(三)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn),按確定的價(jià)值,借記有關(guān)科目,貸記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備);接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí),按轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記本科目(接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備),貸記本科目(其他資本公積)科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目,貸記本科目(其他資本公積)。
外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金與現(xiàn)行所得稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目,按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈(zèng));年度終了,企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果,按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金原計(jì)算的應(yīng)交的所得稅與實(shí)際應(yīng)交所得稅的差額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈(zèng))。
企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“銀行存款”或“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”(指外商投資企業(yè))科目,貸記本科目(接受現(xiàn)金捐贈(zèng))。
。ㄋ模┢髽I(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后,形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分,應(yīng)按實(shí)際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記有關(guān)科目;同時(shí),借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,貸記本科目(撥款轉(zhuǎn)入)。
四、實(shí)行國家撥補(bǔ)流動(dòng)資本的企業(yè),應(yīng)在本科目下設(shè)置“補(bǔ)充流動(dòng)資本”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(補(bǔ)充流動(dòng)資本)。
按規(guī)定無償調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的企業(yè),應(yīng)在本科目下設(shè)置“無償調(diào)人固定資產(chǎn)”、“無償調(diào)出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
五、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
六、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。
相關(guān)熱詞: 2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制