一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。
二、采用應付稅款法核算的企業(yè)，期末應按應納稅所得額計算的本期應交所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目。
采用納稅影響會計法核算的企業(yè)，按本期應計入損益的所得稅費用，借記本科目，按本期應納稅所得額計算的應交所得稅，貸記“應交稅金-應交所得稅”科目，按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額，借記本科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，借記“遞延稅款”科目，貸記本科目。
采用債務法核算的企業(yè)，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調整，借記或貸記本科目，貸記或借記“遞延稅款”科目。
三、按照規(guī)定實行所得稅先征后返的企業(yè)，應在實際收到返還的所得稅時，沖減收到當期的所得稅費用。企業(yè)應按實際收到的所得稅返還，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
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