一、資料：
某公司購(gòu)入并投入使用一臺(tái)原值為580萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)設(shè)備凈殘值為2萬(wàn)元。按稅法規(guī)定的折舊年限為5年，并按年數(shù)總 和法計(jì)提折舊；會(huì)計(jì)上采用的折舊年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。所得稅稅率原來(lái)是33％，設(shè)備使用第三年改為30％，無(wú)其他時(shí)間性差 異事項(xiàng)。
假設(shè)在其他因素不變的情況下，該公司每年的稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元。
二、要求：
分別采用遞延法和債務(wù)法進(jìn)行所得稅處理。
三、答案：
第一年到第八年每年會(huì)計(jì)折舊額為：（580－2）÷8＝72.25（萬(wàn)元）；
第一年到第八年稅收折舊額分別為（計(jì)算過(guò)程略）：①19 2.67萬(wàn)元；②154.13萬(wàn)元；③115.6萬(wàn)元；④77.07萬(wàn)元；⑤38.53萬(wàn)元；⑥0；⑦0；⑧0。
第一年到第八年應(yīng)繳所得稅額分別為（計(jì)算過(guò)程略）：①26.26萬(wàn)元；②38.98萬(wàn)元；③47萬(wàn)元；④58.55萬(wàn)元；⑤70.12萬(wàn)元；⑥81.68萬(wàn)元；⑦81.68萬(wàn)元；⑧81.68萬(wàn)元。
（一）遞延法：
第一年到第四年發(fā)生時(shí)間性差異：第一年到第四年所得稅費(fèi)用＝賬面利潤(rùn)乘以適用稅率；應(yīng)繳所得稅按稅法規(guī)定計(jì)算；遞 延稅款按所得稅費(fèi)用與應(yīng)繳所得稅的差額確認(rèn)。第五年到第八年轉(zhuǎn)銷差異影響：遞延稅款按時(shí)間性差異與原稅率計(jì)算；應(yīng)繳所得稅按稅法 規(guī)定計(jì)算；所得稅費(fèi)用由前兩項(xiàng)因素確定。當(dāng)?shù)谌甓惵拾l(fā)生變動(dòng)時(shí)，按新稅率計(jì)算，但對(duì)前期（第一、第二年）遞延稅款不作調(diào)整。
第一年：
借：所得稅 6（200×33％）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅26.26遞延稅款 39.74
第二年：
借：所得稅 6（200×33％）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅38.98遞延稅款 27.02
第三年（稅率變化）：
借：所得稅 60（200×30％）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅47遞延稅款 13
第四年：
借：所得稅 60（200×30％）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 58.55
遞延稅款 1.45 ；
第五年（開(kāi)始轉(zhuǎn)銷）：
借：所得稅 58.99
遞延稅款 11.13［（72.25－38.53）×33％］
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.12；
第六、第七年：
借：所得稅 57.84
遞延稅款 23.84（72.25×33％）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 81.68
第八年：
借：所得稅 59.28
遞延稅款 22.40（39.74＋27.02＋13＋1.45－11.13－23.84×2）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅81.68