問(wèn)：1、我公司是一家進(jìn)料加工的外資企業(yè)，公司每月從我公司的境外公司進(jìn)口一些藥水，進(jìn)口時(shí)有報(bào)關(guān)單，但實(shí)際付款時(shí)按公司產(chǎn)量來(lái)計(jì)算，實(shí)際付款小于報(bào)關(guān)單，會(huì)計(jì)處理以實(shí)際產(chǎn)量計(jì)成本而不是以報(bào)關(guān)單金額來(lái)計(jì)算及公司不以報(bào)關(guān)單計(jì)算材料成本，這樣做是否違反海關(guān)及會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定（請(qǐng)說(shuō)明依據(jù)）？ 2、2006年注冊(cè)稅務(wù)師考試的稅務(wù)代理教材有一個(gè)疑問(wèn)，書(shū)本上說(shuō)如果公司每月月未有結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)到本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理，如果本年的以后月份發(fā)現(xiàn)損益類(lèi)科目有誤，應(yīng)直接調(diào)整本年利潤(rùn)科目而不是調(diào)相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。這種說(shuō)法是否有誤？ 3、收到賠償款（與銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)沒(méi)有關(guān)聯(lián)）公司應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)這種普通發(fā)票是普通銷(xiāo)售發(fā)票還是去稅局代開(kāi)其它業(yè)務(wù)收入發(fā)票？如是普通銷(xiāo)售發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)增值稅申報(bào)如何申報(bào)填列？
答：1、根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)及海關(guān)有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，對(duì)其進(jìn)口料件應(yīng)先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)口加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意蓋章后，再將此申請(qǐng)表報(bào)送其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并允許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額予以抵扣。貨物出口后，其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在計(jì)算其退稅或抵免稅時(shí)，亦應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額并予以扣減。這些規(guī)定要求以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件自行加工復(fù)出口的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)海關(guān)核準(zhǔn)的《進(jìn)口加工登記手冊(cè)》填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”；生產(chǎn)企業(yè)將出口貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)，也要在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上登記，并從海關(guān)取得出口報(bào)關(guān)單。進(jìn)料加工實(shí)際上是按“單”作業(yè)，按“單”核算。中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法第26條規(guī)定，“對(duì)進(jìn)口合同項(xiàng)下的料、件，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在最后一批成品出口之日起一個(gè)月內(nèi)，持《登記手冊(cè)》和出口貨物報(bào)關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)�！本C合上述，進(jìn)料加工復(fù)出口企業(yè)應(yīng)將報(bào)關(guān)單與登記手冊(cè)對(duì)應(yīng)起來(lái)，按“單”或按批核算，不能按公司產(chǎn)量計(jì)算，那樣不便于同海關(guān)核銷(xiāo)。
2、關(guān)于公司每月月未利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理，如果本年的以后月份發(fā)現(xiàn)損益類(lèi)科目有誤，應(yīng)直接調(diào)整本年利潤(rùn)科目而不是調(diào)相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。這種說(shuō)法是對(duì)的，但對(duì)造成利潤(rùn)錯(cuò)誤的相關(guān)因素也要進(jìn)行調(diào)整。
3、企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的賠償款（罰款），可開(kāi)具普通銷(xiāo)售發(fā)票。應(yīng)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)自己開(kāi)具普通發(fā)票，不需到稅務(wù)局代開(kāi)。