一、住房公積金會(huì)計(jì)核算管理模式的現(xiàn)狀
現(xiàn)階段，住房公積金會(huì)計(jì)核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式；另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。
�。ㄒ唬┲苯託w集模式
住房公積金管理中心（以下簡稱中心）承擔(dān)住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設(shè)立中心機(jī)房，不設(shè)或根據(jù)具體情況自設(shè)少量的網(wǎng)點(diǎn)，操作前臺(tái)與后臺(tái)工作均由中心人員承擔(dān)完成，直接辦理住房公積金管理業(yè)務(wù)，其資金在商業(yè)銀行專戶存儲(chǔ)。
�。ǘ┪袣w集模式
中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業(yè)務(wù)委托協(xié)議，充分利用承辦銀行眾多的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，合理設(shè)立和分布住房公積金業(yè)務(wù)代辦點(diǎn)，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將中心與銀行網(wǎng)點(diǎn)通過通信線路連接起來，網(wǎng)點(diǎn)作為中心的前臺(tái)操作，利用計(jì)算機(jī)可以處理、存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，把住房公積金賬目核算到職工個(gè)人。
二、公積金會(huì)計(jì)核算模式的實(shí)踐和探索
成都市公積金歸集量大、銀行公積金網(wǎng)點(diǎn)分布較廣，市公積金管理中心鑒于本地實(shí)際情況，因地制宜地采取了適應(yīng)市公積金會(huì)計(jì)核算的“委托歸集管理模式”。并針對(duì)新模式的需求，設(shè)計(jì)開發(fā)了住房公積金信息管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強(qiáng)化中心對(duì)銀行的監(jiān)督管理，充分保障職工的公積金合法權(quán)益。新模式既突出了委托歸集管理模式的優(yōu)點(diǎn)，又彌補(bǔ)了當(dāng)前委托歸集模式的不足，其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1.實(shí)現(xiàn)中心和銀行兩套系統(tǒng)同步記賬、同步核算
中心按照有關(guān)決議委托工、農(nóng)、建三家銀行承辦住房公積金業(yè)務(wù)、受托銀行在自身系統(tǒng)中建立職工個(gè)人明細(xì)賬核算公積金，資金中心為嚴(yán)格執(zhí)行住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法，加強(qiáng)對(duì)公積金的監(jiān)督管理，公積金會(huì)計(jì)核算也同時(shí)建賬至個(gè)人。為了達(dá)到銀行自身和中心的兩套系統(tǒng)同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺(tái)錄入，中心后臺(tái)確認(rèn)”的方式，即銀行柜臺(tái)人員在錄入自身系統(tǒng)的同時(shí)，須同步錄入中心前臺(tái)系統(tǒng)，再由中心操作人員在后臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。從而解決了中心和銀行記賬時(shí)間差的問題，實(shí)現(xiàn)了中心和銀行兩套系統(tǒng)同步核算。
2.制作設(shè)計(jì)了“公積金日結(jié)單”，實(shí)行公積金按日軋賬
中心在自身管理系統(tǒng)中專門設(shè)置了“公積金日結(jié)單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺(tái)系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金前臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”，銀行將日結(jié)單余額與其自身系統(tǒng)公積金科目的余額核對(duì)相符，并交與中心供后臺(tái)系統(tǒng)操作人員審核確認(rèn)，確認(rèn)一致后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“公積金后臺(tái)系統(tǒng)確認(rèn)日結(jié)單”如當(dāng)日核對(duì)不符，系統(tǒng)不能日軋和處理第二日的業(yè)務(wù)。通過日結(jié)單功能的設(shè)置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務(wù)核對(duì)的制度，基本上保證了兩套系統(tǒng)核算相符。
3.理順公積金票據(jù)交接，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作
由于公積金票據(jù)是由銀行前臺(tái)歸集整理后傳遞到中心后臺(tái)，且數(shù)量大，種類較多，因此公積金票據(jù)是否完整規(guī)范，對(duì)中心會(huì)計(jì)核算過程，會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。為此，中心專門制定了《公積金票據(jù)交接辦法》，辦法中對(duì)銀行分別不同業(yè)務(wù)類型須出具的票據(jù)和資料作了詳細(xì)具體的規(guī)定和要求，并規(guī)定銀行必須按日與中心交接公積金票據(jù)。同時(shí)，中心票據(jù)交接人員須審查票據(jù)是否規(guī)范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺(tái)系統(tǒng)日結(jié)單、票據(jù)交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當(dāng)日將票據(jù)交與確認(rèn)人員進(jìn)行確認(rèn)。
4.嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保兩套系統(tǒng)賬務(wù)相符
在公積金票據(jù)交接時(shí)，銀行須按日填報(bào)《公積金票據(jù)交接清單》，清單中須填寫公積金及公積金存款的當(dāng)日余額，表中設(shè)計(jì)了公積金資金戶和單位戶的平衡關(guān)系，中心賬務(wù)核算人員依據(jù)《公積金票據(jù)交接清單》，核對(duì)銀行資金余額，確保每日公積金存款及時(shí)到位。
中心后臺(tái)票據(jù)確認(rèn)后的數(shù)據(jù)由公積金歸集管理系統(tǒng)按日傳送到公積金核算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)分承辦銀行，按不同的業(yè)務(wù)類型和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系自動(dòng)匯總生成會(huì)計(jì)憑證，中心財(cái)務(wù)核算人員嚴(yán)格按照《兩個(gè)辦法》按日進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)核對(duì)，最終確保兩套系統(tǒng)賬賬相符。
5.開發(fā)設(shè)計(jì)科學(xué)規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)
公積金業(yè)務(wù)量大，工作繁雜，勢(shì)必需要功能強(qiáng)大的、設(shè)計(jì)完善的管理信息系統(tǒng)的強(qiáng)有力的技術(shù)支持。中心和托普軟件公司合作開發(fā)了適應(yīng)會(huì)計(jì)核算管理模式的公積金管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統(tǒng)和公積金核算管理系統(tǒng)，其中公積金歸集管理系統(tǒng)核算到繳存單位和個(gè)人，公積金核算管理系統(tǒng)核算到承辦行，歸集管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)經(jīng)整理后傳送到公積金核算管理系統(tǒng)后進(jìn)行具體的賬務(wù)核算，全方位實(shí)現(xiàn)住房公積金管理手段信息化。
6.建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任制
中心結(jié)合公積金會(huì)計(jì)核算流程，制定了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，針對(duì)票據(jù)交接、票據(jù)確認(rèn)、賬務(wù)核算、報(bào)表編制和報(bào)送、檔案管理等一系列操作環(huán)節(jié)都作了詳細(xì)的管理規(guī)定，并根據(jù)需要設(shè)置了票據(jù)交接崗位、票據(jù)確認(rèn)崗位、賬務(wù)核算崗位、稽核崗位、會(huì)計(jì)主管崗位等若干崗位，同時(shí)明確劃分各崗位的職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，責(zé)任清楚，程序規(guī)范。從而保證會(huì)計(jì)核算工作的順利開展。
7.密切和銀行的合作關(guān)系，加強(qiáng)操作人員的資格審查和業(yè)務(wù)培訓(xùn)
中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關(guān)系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機(jī)構(gòu)，不是金融機(jī)構(gòu)，所有相關(guān)金融業(yè)務(wù)必須委托商業(yè)銀行進(jìn)行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規(guī)范化管理的有效保證。因此，我們?cè)谛孪到y(tǒng)實(shí)施運(yùn)行之前，舉辦了若干期培訓(xùn)班，對(duì)銀行柜臺(tái)人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)。同時(shí)，建立通報(bào)考核制度，不定期對(duì)銀行進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正工作中的問題。
三、運(yùn)行中存在的問題及對(duì)策
�。ㄒ唬┕e金核算模式存在的問題
1.存在重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象。采取“銀行前臺(tái)錄入，中心后臺(tái)確認(rèn)”的方式，銀行網(wǎng)點(diǎn)專柜人員需同時(shí)將相同信息錄入中心系統(tǒng)和自身系統(tǒng)，致使專柜人員重復(fù)錄入，工作量較大。
2.中心系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)積數(shù)核對(duì)難度較大。由于兩套系統(tǒng)都記賬至個(gè)人明細(xì)賬，并同時(shí)計(jì)算計(jì)息積數(shù)和職工利息，如果到賬日期或調(diào)賬日期有差異，就會(huì)引起兩套系統(tǒng)積數(shù)不一致，最終導(dǎo)致兩套系統(tǒng)結(jié)息不等。
3.難以實(shí)現(xiàn)跨行轉(zhuǎn)移。在多家銀行承辦公積金業(yè)務(wù)的情況下，當(dāng)因工作調(diào)動(dòng)等原因辦理住房公積金跨行轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)時(shí)，因各行使用不同的管理系統(tǒng)軟件，無法實(shí)現(xiàn)帶積數(shù)轉(zhuǎn)移，只能采取全額提取方式，從而使轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)等同于補(bǔ)繳及支取業(yè)務(wù)處理，背離了公積金轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
（二）采取措施，解決運(yùn)行中存在的問題
1.數(shù)據(jù)拷盤，避免重復(fù)勞動(dòng)。在兩套系統(tǒng)并行的情況下，對(duì)于大單位（職工）開戶、補(bǔ)繳、調(diào)整基數(shù)等業(yè)務(wù)，采取數(shù)據(jù)拷盤的形式，銀行按規(guī)定格式將已錄入自身系統(tǒng)的信息，通過拷盤轉(zhuǎn)換到中心系統(tǒng)，提高了信息錄入的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，在一定程度上緩解了重復(fù)勞動(dòng)。
2.定期核對(duì)積數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題�？紤]按季度或半年核對(duì)一次積數(shù)，銀行拷貝個(gè)人戶積數(shù)，由系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)和校驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)不等及時(shí)查找原因，并根據(jù)原始憑證和清冊(cè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，從而確保積數(shù)相符。
3.使用統(tǒng)一、規(guī)范的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)跨行轉(zhuǎn)移。使用統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)，并經(jīng)專家評(píng)審認(rèn)可的公積金管理信息系統(tǒng)，不僅可實(shí)現(xiàn)跨行轉(zhuǎn)移，而且對(duì)賬工作量也大為減少。
4.強(qiáng)化對(duì)承辦銀行的監(jiān)管約束機(jī)制。中心要以書面形式明確中心與銀行的委托管理關(guān)系，明確劃分雙方的職責(zé)權(quán)限，增強(qiáng)約束力。并嚴(yán)格按照委托合同的規(guī)定，定期或不定期對(duì)銀行住房公積金業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督躍升為事前、事中、事后全過程的監(jiān)督。