在原制度下，將會計與稅法在收入、費用確認(rèn)和計量時間上存在差異成為時間性差異，采用應(yīng)付稅款法時將時間性差異視同永久性差異，采用利潤表債務(wù)法時將時間性差異對當(dāng)期所得稅影響確認(rèn)為遞延稅款，該遞延稅款是當(dāng)期發(fā)生數(shù)，不直接反映對未來的影響，不處理非時間性差異的暫時性差異。
如今，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，引入計稅基礎(chǔ)的概念，注重暫時性差異，暫時性差異包括所有時間性差異，也包括非時間性差異的暫時性差異，如子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)沒有向母公司或投資者分配全部利潤；例如資產(chǎn)評估增值確認(rèn)后要調(diào)整資產(chǎn)的價值，增值引起的當(dāng)期所得稅和遞延稅款的變化，直接導(dǎo)致權(quán)益同時增加，這一遞延所得稅的基礎(chǔ)就是非時間性暫時性差異。暫時性差異與適用稅率的乘積可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)余額，資產(chǎn)負(fù)債表上列示這一余額能直接反映其對未來的影響，但是當(dāng)其發(fā)生數(shù)要用本期余額與上期余額的差計算得出。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》和原制度都將會計與稅法在收入、費用確認(rèn)和計量的口徑上存在差異稱為永久性差異，該項差異只影響本會計期間。如確認(rèn)企業(yè)本期或以前期間的應(yīng)交所得稅時設(shè)定抵扣限額的招待費和工資、企業(yè)取得無息借款、不能在計稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除的各類行政罰款、國債利息收入等。
關(guān)于差異的處理步驟，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定暫時性差異采用跨期攤配法進(jìn)行處理。其基本程序為：
第一步，確定產(chǎn)生暫時性差異的項目；
第二步，確定各年賬面余額和計稅基礎(chǔ)，計算暫時性差異；
第三步，確定暫時性差異對今后納稅影響的時點數(shù)；
第四步，以兩期時點數(shù)之差計算當(dāng)期發(fā)生數(shù)。
與原會計制度不同的是，原方法下不要求計算差異導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)時點數(shù)，只要求反映當(dāng)期發(fā)生數(shù)，導(dǎo)致計量程序的不同和披露內(nèi)容的不同。