稅務(wù)專家針對工資、獎金、勞務(wù)報酬等逐一解答 深圳商報記者高崢實習(xí)生陳小莉
工資稅：按九級超額累進稅率繳納
深圳自1996年4 月起，個人所得稅起征點調(diào)整至1600元。依照深圳繳納個人所得稅以1600元為起征點的規(guī)定，納稅人每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元／月，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額按九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
計算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中，速算扣除數(shù)是指按全額累進稅率計算的稅額與按超額累進稅率計算稅額之間的差數(shù)，在稅率表上是常數(shù)。
以余先生為例，余先生當(dāng)月的工資是9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金等共計1000元，費用扣除額為1600元，則余先生當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為：9000-1000-1600＝6400元。應(yīng)納個人所得稅稅額＝6400×20%（適用稅率）-375（速算扣除數(shù)）＝905元。
年終獎：工資不同繳稅不同
個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，分兩種情況計算繳納個人所得稅：第一種情況是，個人當(dāng)月的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額（深圳標(biāo)準(zhǔn)為1600元）。計算方法是，用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額＝個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
第二種情況是，個人當(dāng)月的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，計算方法是，用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額＝（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于這種計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。
以王先生為例，王先生取得全年一次性獎金14400元，月工資為5000元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個人所得稅稅額＝14400×10%-25＝1415元。
如果王先生當(dāng)月工資為1500元。費用扣除額1600元與工資的差額為100元，獎金減去這個差額后的余額為14300元，14300元除以12等于 1191.67元，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個人所得稅稅額＝［14400-（1600-1500）］×10%-25＝ 1405元。
勞務(wù)報酬：適用20%的稅率
勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、影視、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%.勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。
計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%；
對勞務(wù)報酬所得一次收入奇高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報酬收入，減除收入的20%后的余額（即應(yīng)納稅所得額）中超過2萬元、不足5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
以劉小姐做翻譯為例，劉小姐一次取得的勞務(wù)報酬是4萬元，其應(yīng)納稅所得額＝40000-40000×20%＝32000元，其中超過20000元、不足50000元的部分是32000-20000＝ 12000元。劉小姐最后應(yīng)納的個人所得稅稅額＝32000×20%＋（32000-20000）×20%×50%＝6400＋1200＝7600元。
兼職中稿酬所得執(zhí)行特殊納稅標(biāo)準(zhǔn)。
個人獲得的稿酬所得亦適用20%的比例稅率，但可以免納30%的稅額。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）。
以孫小姐為例，孫小姐在某雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，她應(yīng)繳納的個人所得稅為：（3000-800）×20%×（1-30%）＝308元。
哪些補貼可以免繳個人所得稅
一、獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼等不計入工資薪金所得，不需要繳納個人所得稅。
二、國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前有政府特殊津貼和中國科學(xué)院院士津貼）；福利費、撫恤金、救濟金、轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；省、部、軍級以下單位以及外國組織國際組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)文化衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息、保險賠款；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得以及中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
實物所得也需繳納個人所得稅
據(jù)了解，個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。另外，個人參加單位組織的免費旅游以及個人認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務(wù)費等名義發(fā)放所得。這種所得實際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。
另外，對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
