新企業(yè)所得稅法政策問答
一、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義是什么？
1、有利于進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義市埸經(jīng)濟(jì)體制；
2、有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境；
3、有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)；
4、有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；
5、有利于提高我國(guó)利用外資的質(zhì)量和水平；
6、有利于推動(dòng)我國(guó)稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。
二、新企業(yè)所得稅法的適用范圍？
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
三、新企業(yè)所得稅法確定的企業(yè)所得稅稅率是多少？
新企業(yè)所得稅法確定的企業(yè)所得稅稅率為25%。
四、什么是居民企業(yè)和非居民企業(yè)？
居民企業(yè)：是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均為居民企業(yè)。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立而且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、埸所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、埸所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、埸所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
五、什么是應(yīng)納稅所得額？
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
六、企業(yè)的不征稅收入是指什么？
企業(yè)的不征稅收入是指財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。
七、什么是企業(yè)公益性捐贈(zèng)？企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)如何扣除？
公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。公益性社會(huì)團(tuán)體是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。
1、依法登記，具有法人資格；
2、以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；
3、全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
4、收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的事業(yè)；
5、終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；
6、不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；
7、有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
8、捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；
9、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
公益事業(yè)是指下列事項(xiàng)：
1、救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；
2、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
3、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；
4、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
八、新稅法的稅收優(yōu)惠方式有哪些？
1、稅基優(yōu)惠：減計(jì)收入、免稅收入、加計(jì)扣除、加速折舊、虧損彌補(bǔ)等
2、稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率
3、稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等
九、可以享受免稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目有哪些？
1、蔬菜、谷物、薯類、油類、豆類、棉花、麻類、糖類、水果、堅(jiān)果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家畜的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
8、遠(yuǎn)洋捕撈。
十、對(duì)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施的稅收優(yōu)惠？
對(duì)《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)埸、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
十一、對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠？
對(duì)列入國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
十二、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（擁有可以是購(gòu)買、收購(gòu)、開發(fā)），并同時(shí)符合下列條件：
1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
目前國(guó)家科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局已出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知，明確了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。
1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域也已出臺(tái)，共分八大領(lǐng)域，分別為電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)類、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。
3、具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
�。�1）最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；
�。�2）最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；
�。�3）最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%.
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。
5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
省級(jí)科技行政管理部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。
十三、什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)的稅率是多少？
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合下列條件：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元；
對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
十四、新稅法對(duì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠？
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
十五、對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠？
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
十六、企業(yè)安置殘疾人就業(yè)有何優(yōu)惠？
對(duì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
十七、對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
十八、新稅法對(duì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠？
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
十九、對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠？
對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
二十、對(duì)2007年3月16日前批準(zhǔn)成立的企業(yè)，按照法律法規(guī)規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，如何過渡？
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年起按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。